Zu § 13c ErbStG [1]
H E 13c.4
Berücksichtigung früherer Erwerbe
Vater V schenkt seinem Sohn S am begünstigtes Vermögen im Wert von 10 000 000 EUR (Erwerb 1). Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde nicht gestellt.
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begünstigtes
Vermögen |
10 000 000 EUR |
Verschonungsabschlag 85 % von 10 000 000 EUR |
./. 8 500 000 EUR |
verbleiben |
1 500 000 EUR |
Abzugsbetrag |
./. 0 EUR |
steuerpflichtiges
Vermögen |
1 500 000 EUR |
Am schenkt er ihm weiteres begünstigtes Vermögen im Wert von 20 000 000 EUR (Erwerb 2). Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde nicht gestellt.
Änderung des Erwerbs 1:
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Änderung des Erwerbs 1: | |||
Begünstigtes
Vermögen Erwerb 1 |
10 000 000 EUR | ||
begünstigtes
Vermögen Erwerb 2 |
+ 20 000 000 EUR | ||
Summe
|
30 000 000 EUR | ||
Schwellenwert |
./. 26 000 000 EUR | ||
übersteigender
Wert |
4 000 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag bei der Regelverschonung in % |
85 % | ||
Minderung des
Verschonungsabschlags | |||
4 000 000 EUR :
750 000 EUR = 5,3333 abgerundet |
./. 5 % | ||
zu gewährender
Verschonungsabschlag in % |
80 % | ||
begünstigtes
Vermögen |
10 000 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag 80 % von 10 000 000 EUR |
./. 8 000 000 EUR | ||
verbleiben |
2 000 000 EUR | ||
Abzugsbetrag |
./. 0 EUR | ||
steuerpflichtiges
Vermögen |
2 000 000 EUR | ||
Besteuerung des Erwerbs 2: | |||
begünstigtes
Vermögen |
20 000 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag 80 % von 20 000 000 EUR |
./. 16 000 000 EUR | ||
verbleiben |
4 000 000 EUR | ||
Abzugsbetrag |
./. 0 EUR | ||
steuerpflichtiges
Vermögen |
4 000 000 EUR |
Vater V schenkt seinem Sohn S am begünstigtes Vermögen im Wert von 1 500 000 EUR (Erwerb 1). Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde nicht gestellt.
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begünstigtes
Vermögen |
1 500 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag 85 % von 1 500 000 EUR |
./. 1 275 000 EUR | ||
verbleiben |
225 000 EUR | ||
Abzugsbetrag |
./. 112 500 EUR | ||
Abzugsbetrag |
150 000 EUR | ||
Verbleibender
Wert (15 %) |
225 000 EUR | ||
Abzugsbetrag |
./. 150 000 EUR | ||
Unterschiedsbetrag |
75 000 EUR | ||
davon
50 % |
37 500 EUR | ||
Verbleibender
Abzugsbetrag |
112 500 EUR | ||
steuerpflichtiges
Vermögen |
112 500 EUR |
Am schenkt er ihm weiteres begünstigtes Vermögen im Wert von 28 500 000 EUR (Erwerb 2). Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde gestellt.
Änderung des Erwerbs 1:
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Änderung des Erwerbs 1: | |||
Begünstigtes
Vermögen Erwerb 1 |
1 500 000 EUR | ||
begünstigtes
Vermögen Erwerb 2 |
+ 28 500 000 EUR | ||
Summe
|
30 000 000 EUR | ||
Schwellenwert |
./. 26 000 000 EUR | ||
übersteigender
Wert |
4 000 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag bei der Regelverschonung in % |
85 % | ||
Minderung des
Verschonungsabschlags | |||
4 000 000 EUR :
750 000 EUR = 5,3333 abgerundet |
./. 5 % | ||
zu gewährender
Verschonungsabschlag in % |
80 % | ||
begünstigtes
Vermögen |
1 500 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag 80 % von 1 500 000 EUR |
./. 1 200 000 EUR | ||
verbleiben |
300 000 EUR | ||
Abzugsbetrag |
./. 75 000 EUR | ||
Abzugsbetrag |
150 000 EUR | ||
Verbleibender
Wert (20 %) |
300 000 EUR | ||
Abzugsbetrag |
./. 150 000 EUR | ||
Unterschiedsbetrag |
150 000 EUR | ||
davon
50 % |
75 000 EUR | ||
Verbleibender
Abzugsbetrag |
75 000 EUR | ||
steuerpflichtiges
Vermögen |
225 000 EUR | ||
Verschonung des Erwerbs 2: | |||
Verschonungsabschlag bei der Optionsverschonung in % |
100 % | ||
Minderung des
Verschonungsabschlags (wie beim Erwerb 1) | ./. 5 % | ||
zu gewährender
Verschonungsabschlag in % |
95 % | ||
begünstigtes
Vermögen |
28 500 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag 95 % von 28 500 000 EUR | ./. 27 075 000 EUR | ||
verbleiben |
1 425 000 EUR | ||
Abzugsbetrag |
./. 0 EUR | ||
steuerpflichtiges
Vermögen |
1 425 000 EUR |
Fundstelle(n):
zur Änderungsdokumentation
BAAAH-43478
1Zur Anwendung des § 13c ErbStG siehe auch koordinierten Ländererlass v. 22. 6. 2017 (BStBl I S. 902).