ErbStH H E 14.2 (2) (Zu
§ 14 ErbStG)
Zu § 14 ErbStG
H E 14.2 (2)
Entlastungen nach § 13a ErbStG bei der Zusammenrechnung
Beispiel:
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Vater V hat im Jahr 2011 seiner Tochter Betriebsvermögen mit einem Steuerwert von 200 000 EUR (begünstigtes Vermögen 200 000 EUR) geschenkt. Ein Antrag nach § 13a Absatz 8 ErbStG wurde nicht gestellt. Im Jahr 2018 schenkt er ihr weiteres Betriebsvermögen mit einem Steuerwert von 4 000 000 EUR (begünstigtes Vermögen 3 500 000 EUR). Ein Antrag nach § 13a Absatz 10 ErbStG wurde nicht gestellt.
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Erwerb
2011 | ||||
Betriebsvermögen | 200 000 EUR | 200 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag
(85 %) | ./. 170 000 EUR | /. 170 000 EUR | ||
Verbleiben | 30 000
EUR | 30 000
EUR | ||
Abzugsbetrag | /. 30 000 EUR | |||
Abzugsbetrag | 150
000 EUR | |||
Verbleibender Wert
(15 %) | 30 000
EUR | |||
Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | |||
Unterschiedsbetrag | 0 EUR | |||
davon 50 % | ./. 0 EUR | |||
Verbleibender
Abzugsbetrag | 150 000 EUR | |||
Maximal verbleibender
Wert | 30 000 EUR | |||
Steuerpflichtiges
Betriebsvermögen | 0 EUR | |||
Persönlicher Freibetrag | /. 400 000 EUR | |||
Steuerpflichtiger
Erwerb | 0 EUR | |||
Steuer | 0 EUR | |||
Erwerb
2018 | ||||
Betriebsvermögen | 4 000 000 EUR | |||
Betriebsvermögen
(begünstigt) | 3 500 000 EUR | |||
Verschonungsabschlag
(85 %) | ./. 2 975 000 EUR | ./. 2 975 000 EUR | ||
Verbleiben | 525 000 EUR | |||
Abzugsbetrag | ./. 0 EUR | |||
Steuerpflichtiges
Betriebsvermögen 2018 | 1 025 000 EUR | |||
Abzugsbetrag | 150 000 EUR | |||
Verbleibender Wert
(15 %) | 525 000 EUR | |||
Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | |||
Unterschiedsbetrag | 375 000 EUR | |||
Davon 50 % | ./. 187 500 EUR | |||
Verbleibender
Abzugsbetrag | 0 EUR | |||
Steuerpflichtiges
Betriebsvermögen 2011 | + 0 EUR | |||
Gesamterwerb | 1 025 000 EUR | |||
Persönlicher Freibetrag | ./. 400 000 EUR | |||
Steuerpflichtiger
Gesamterwerb | 625 000 EUR | |||
Steuer (Härteausgleich) auf
Gesamterwerb 2018 | 102 500 EUR | |||
Fiktive Abzugssteuer 2018
auf Vorerwerb 2011 | ||||
Steuerpflichtiges
Betriebsvermögen 2011 | 0 EUR | |||
Persönlicher Freibetrag 2018
(400 000 EUR), höchstens beim Erwerb 2011 verbrauchter Freibetrag | ./. 0 EUR | |||
Steuerpflichtiger
Erwerb | 0 EUR | |||
Abgerundet | 0 EUR | |||
Fiktive Abzugssteuer auf
Vorerwerb | 0 EUR | |||
Anzurechnen ist die fiktive
Abzugssteuer 2018 | ./. 0 EUR | |||
Steuer 2018 | 102 500 EUR | |||
Mindeststeuer nach
§ 14
Absatz 1 Satz 4 ErbStG | ||||
Steuerpflichtiges
Betriebsvermögen 2018 | 1 025 000 EUR | |||
Persönlicher Freibetrag | ./. 400 000 EUR | |||
Steuerpflichtiger
Erwerb | 625 000 EUR | |||
Steuer (Härteausgleich)
2018 | 102 500 EUR | |||
Mindeststeuer | 102 500 EUR | |||
Festzusetzende Steuer
2018 | 102 500 EUR |
Fundstelle(n):
zur Änderungsdokumentation
BAAAH-43478