Der optimale Kurzvortrag

Thema 86 Kleinunternehmer, § 19 UStG

Einleitung

• Vereinfachungsregelung für kleinere Unternehmen;

• Umsatzsteuer wird nicht erhoben;

• Vorsteuerabzug ist nicht möglich.

Hauptteil

• Voraussetzungen

  • inländischer Unternehmer (bzw. ansässig in § 1 Abs. 3 UStG);

  • Bruttogesamtumsatz des Vorjahres darf 17 500 € nicht überstiegen haben;

  • Bruttogesamtumsatz des laufenden Jahres darf voraussichtlich 50 000 € nicht übersteigen (maßgebend sind die Verhältnisse zu Beginn des Kalenderjahrs; ggf. ist eine Umrechnung auf den Jahresumsatz erforderlich);

  • der Gesamtumsatz ist nach vereinnahmten Entgelten zu berechnen;

  • nicht zu berücksichtigen im Gesamtumsatz sind die Umsätze von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens;

  • nicht zu berücksichtigen im Gesamtumsatz sind bestimmte steuerfreie Umsätze (§ 19 Abs. 3 UStG);

  • Umsatz zzgl. der darauf entfallenden Steuer = Bruttogesamtumsatz.

• Folgen

  • Umsätze sind grds. steuerbar und ggf. steuerpflichtig, Umsatzsteuer wird jedoch nicht erhoben (§ 19 Abs. 1 Satz 1 UStG);

  • die Steuer für Einfuhren (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG) und für innergemeinschaftliche Erwerbe (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG) wird allerdings erhoben;

  • auch die Steuer, die nach §§ 13a Abs. 1 Nr. 6,  13b Abs. 5,  14c Abs. 2 und  25b Abs. 2 UStG geschuldet wird, wird erhoben;

  • Steuerbefreiungen bleiben erhalten mit Ausnahme der Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen;

  • keine Option gem. § 9 UStG möglich;

  • kein ...