Claus Möllenbeck, Michael Puke, Heinz Richter, Ralf Walkenhorst, Arne Marx

Der optimale Kurzvortrag

9. Aufl. 2014

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69844-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-53699-1

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Der optimale Kurzvortrag (9. Auflage)

Thema 54 Ertragsteuerliche Behandlung des Nießbrauchs bei Vermietung und Verpachtung

Einleitung

  • Nießbrauch ist ein dingliches persönliches Nutzungsrecht (§§ 1030 ff. BGB)

  • Arten:

    • Zuwendungsnießbrauch: Grundstückseigentümer bestellt zugunsten eines Dritten ein entgeltliches/unentgeltliches/teilentgeltliches Nießbrauchsrecht

    • Vorbehaltsnießbrauch: Bei der Übertragung eines Grundstücks auf einen Dritten wird gleichzeitig ein Nießbrauchsrecht für den bisherigen Eigentümer an dem übertragenen Grundstück eingeräumt

Hauptteil

  • Zuwendungsnießbrauch (ZuwN)

    • Zuordnung der Mieten: Einnahmen gem. § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG beim Nießbraucher

    • Grundstücksaufwendungen (aufgrund gesetzlicher oder vertraglicher Verpflichtungen) . . .

      – . . . getragen vom Eigentümer:

           unentgeltlicher ZuwN: mangels Einnahmeerzielungsabsicht kein Abzug

           entgeltlicher ZuwN: Abzug als WK

           teilentgeltlicher ZuwN: Abzug als WK in Höhe der Entgeltlichkeitsquote

      – . . . getragen vom Nießbraucher: Abzug als WK

    • Gebäude-AfA: Abzug beim Eigentümer als WK, soweit entgeltlicher ZuwN vorliegt in voller Höher, soweit teilentgeltlicher ZuwN vorliegt, in Höhe der Entgeltlichkeitsquote

    • Nießbrauchsentgelt:

Der optimale Kurzvortrag

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