Claus Möllenbeck, Michael Puke, Heinz Richter, Ralf Walkenhorst, Arne Marx

Der optimale Kurzvortrag

9. Aufl. 2014

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69844-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-53699-1

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Der optimale Kurzvortrag (9. Auflage)

Thema 55 Ertragsteuerliche Behandlung wiederkehrender Bezüge bei Übertragung von Privat- und Betriebsvermögen

Einleitung

Das EStG verwendet die Begriffe Rente, dauernde Last und sonstige wiederkehrende Bezüge (wiederkehrende Bezüge), ohne diese zu definieren.

Umfangreiche Neuregelung durch JStG 2008 – Versorgungsleistungen im Rahmen vorweggenommener Erbfolge; beschränkt auf Übertragungen im betrieblichen Bereich; Altfälle weiterhin begünstigt, Problem Vermögensumschichtung

Hauptteil

Wiederkehrende Bezüge sind Bezüge, die in Zeitabständen wiederkehren und auf einem einheitlichen Entschluss des Gebers beruhen.

Arten:

  • Versorgungsleistungen

    Wichtige Kriterien: unentgeltliche (teilentgeltliche) Zuwendung, existenzsichernde und ertragssichernde Wirtschaftseinheit, lebenslängliche Leistung, tatsächliche Durchführung, Empfänger des Vermögens und der Leistungen sind „nahe Angehörige“

    Ertragsteuerliche Folgen von Versorgungsleistungen:

    • Berechtigter (z. B. Eltern)

      • erzielt Einkünfte gem. § 22 Nr. 1a EStG, soweit beim Verpflichteten eine Unterhaltsleistung nach § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG vorliegt.

      • kein Veräußerungsgewinn i. Z. m. Übertragung der Wirtschaftseinheit (§ 16EStG), da Unentgeltlichkeit vorliegt!

    • Verpflichteter (z. B. Kinder)

    • Sonderausgabenabz...

Der optimale Kurzvortrag

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