NWB Betriebsprüfungs-Kartei
2024
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A. Formel
Bei der Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (§§ 20 und 19 UStG) können bei Vorliegen einer doppelten Buchführung die versteuerten Entgelte mit Hilfe der sog. Debitorenprobe überprüft und richtiggestellt werden. Diese Verprobungsmethode, die nur die in der Buchführung dargestellten Geschäftsvorfälle erfassen kann, lässt keinen Schluss auf eventuelle Einnahmeverkürzungen zu.
Die in der folgenden Formel aufgeführten Ansätze gelten bei Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften des UStG (Regelbesteuerung) ohne Umsatzsteuer. Das gilt auch entgegen der bilanzmäßigen Erfassung mit Bruttowerten bei Forderungen und Anzahlungen. Bei der Besteuerung der Unternehmer mit niedrigem Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 1 UStG schließen die Ansätze die Umsatzsteuer ein.
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Formel: | 20……… | |||
Rechnungsausgang | ……… | |||
+ | Umsätze aus Hilfsgeschäften | ……… | ||
+ | sonstige Erlöse aus Leistungen (z.B. Provisionen) | ……… | ||
+ | Gegenleistungen (Verrechnungsgeschäfte), falls nicht im Rechnungsausgang enthalten | ……… | ||
+ | Eigenverbrauch (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 UStG) | ……… | ||
+ | Zahlungseingänge auf in Vorjahren abgeschriebenen Kundenforderungen | ……… | ||
Zwischensumme | + | |||
………S. 2 | ||||
./. | Storni Rechnungsausgang | ……… | ||
./. | Retouren der Kunden | ……… | ||
./. | Rabatte und sonstige Zahlungsabzüge an Kunden | ……… | ||
./. | im Laufe de... | |||