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Krypto-Mining im Lichte des neuen BMF-Schreibens
Von der Herstellung virtueller Token zur Besteuerung
Mit Datum vom hat das BMF mit seinem lang erwarteten Schreiben zu „Einzelfragen zur ertragsteuerlichen Behandlung von virtuellen Währungen und von sonstigen Token“ Stellung genommen. Während ein vorangegangener Beitrag die wichtigsten Aussagen des BMF-Schreibens dargestellt hat, konzentriert sich der nachfolgende Beitrag auf den Bereich des Mining.
Wie berücksichtigt das BMF-Schreiben die informationstechnologischen Besonderheiten des Mining-Prozesses?
Welche Fragen bleiben in Bezug auf das Mining unbeantwortet?
Welche ertrag- und bilanzsteuerrechtlichen Konsequenzen ergeben sich aus der Einordung als Anschaffungsprozess?
I. Einleitung
[i]Krüger, Zum BMF-Schreiben über Einzelfragen zur ertragsteuerlichen Behandlung von virtuellen Währungen und von sonstigen Token, StuB 13/2022 S. 488, NWB UAAAJ-16176 Sanning, Bilanz und Blockchain: Bilanzierung und Besteuerung von Krypto Token Pre-Sale Agreements, StuB 9/2022 S. 337, NWB MAAAI-60853 Krüger, in: Prinz/Kanzler (Hrsg.), Handbuch Bilanzsteuerrecht, 4. Aufl. 2021, Rz. 1228, NWB YAAAH-92815 Mining ist ursprünglich ein Begriff der Montanindustrie. Er beschreibt die Förderung von Bodenschätzen und erinnert an die nordamerikanischen Goldrauschzeiten des 19. Jahrhunderts, etwa an der Küste Kaliforniens oder am Klondike River. Keine zwei Jahrhunderte später ist der Goldrausch digital geworden. Der Begriff hat durch die wachsende Krypto-Welt eine Renaissance erlebt. Zu diesem Prozess hat sich gegenwärtig das BMF im lang erwarteten BMF-Schreiben zu virtuellen Währungen und Token geäußert.
Die ertragsteuerliche Verortung des handwerklich anmutenden Mining-Vorgangs wird bereits seit Jahren in der Literatur intensiv diskutiert.
Einmal mehr zeigt sich die Herausforderung, den Transfer der technischen Besonderheiten des Mining-Prozesses in das deutsche Steuerrecht folgerichtig zu vollziehen. Dieser Umstand ist wohl auch dem BMF bewusst und zeigt sich in der umfangreichen einleitenden Darstellung der technischen Funktionsweise der Blockchain und des Mining- (und Forging-)Prozesses in ausführlichen zehn Randnummern.