Der optimale Kurzvortrag

Thema 84 Vorsteuerberichtigung, § 15a UStG

Einleitung

• die Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG ist eine Ergänzungsvorschrift zu § 15 UStG;

• maßgebend für den Vorsteuerabzug ist die Verwendungsabsicht zum Zeitpunkt des Leistungsbezugs;

• § 15a UStG passt den Vorsteuerabzug den tatsächlichen Verhältnissen an;

• Beispiel: Gebäudeerrichtung mit Absicht der steuerpflichtigen Vermietung und anschließender steuerfreier Vermietung.

Hauptteil

• Berichtigungsobjekt

  • Wirtschaftsgut, das mehrfach im Unternehmen genutzt wird, § 15a Abs. 1 UStG;

  • Wirtschaftsgut, das nur einmalig genutzt wird, § 15a Abs. 2 UStG;

  • Einbauten in oder sonstige Leistungen an Wirtschaftsgütern, § 15a Abs. 3 UStG;

  • übrige sonstige Leistungen, für die in der Steuerbilanz ein Aktivierungsgebot bestünde, § 15a Abs. 4 UStG;

  • nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten, § 15a Abs. 6 UStG.

• Änderung der Verhältnisse

  • Änderung der tatsächlichen Verwendung, z. B. von steuerfreier Vermietung zu steuerpflichtiger Vermietung;

  • Änderung durch erstmalige Verwendung beim Umlaufvermögen;

  • Änderung durch Wechsel der Besteuerungsform, z. B. von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung;

  • Änderung durch Veräußerung oder Entnahme im Berichtigungszeitraum;

  • Änderung der rechtlichen Beurteilung;

  • Änderung bei teilunternehmerisch genutzten Grundstücken.

• Beachtung des Berichtigungszeit...