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Das DEMPE-Konzept in der praktischen Umsetzung
Die Digitalisierung stellt Unternehmen vor die Herausforderung, bestehende Geschäftsmodelle neu auszurichten oder vollkommen neue, datengetriebene digitale Geschäftsmodelle zu entwickeln. Treiber der Digitalisierung sind u. a. das Wachstum an verfügbaren Daten und die Möglichkeiten, sie mittels Datenanalysen strukturiert auszuwerten.
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I. Problemstellung
In Konzernen sind die internen Leistungsverrechnungen für steuerliche Zwecke am Fremdvergleichsgrundsatz auszurichten. Dessen Ziel ist eine verursachungsgerechte Verteilung der Gewinne, um diese dort der Besteuerung zu unterwerfen, wo sie wirtschaftlich entstehen. Durch die Digitalisierung verändert sich allerdings die Art und Weise der Wertschöpfung, sodass geeignete Ansätze für die Umsetzung des Fremdvergleichsgrundsatzes in digitalen Geschäftsmodellen gefunden werden müssen.
II. DEMPE
Gemäß dem in § 1 Abs. 3c AStG kodifizierten DEMPE-Konzept sind in Bezug auf die Entwicklung, die Verbesserung, den Erhalt, den Schutz und die Verwertung (Englisch: Development, Enhancement, Maintenance, Protection and Exploitation) eines immateriellen Wertes (z. B. Daten und Algorithmen) die wirtschaftlichen Wertschöpfungsbeiträ...