Inhaltsverzeichnis

Umwandlungssteuergesetz Kommentar
Inhaltsverzeichnis
NeuVorwort
Aktuell
NeuAutorenverzeichnis
NeuTeil A: Prinzip und Praxis des UmwStG anhand ausgewählter Fälle
NeuTeil B: Einzelbeispiele
Teil C: Kommentar zum Umwandlungssteuergesetz
- Erster Teil Allgemeine Vorschriften
  - § 1 UmwStG Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
  - § 2 UmwStG Steuerliche Rückwirkung
- Zweiter Teil Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
- Dritter Teil Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
- Vierter Teil Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  - Neu§ 15 UmwStG Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
  - § 16 UmwStG Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
- Fünfter Teil Gewerbesteuer
  - § 17 UmwStG (weggefallen)
  - § 18 UmwStG Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person sowie bei Formwechsel in eine Personengesellschaft
    - A. Allgemeines
      - I. Systematische Einordnung der Norm
      - II. Aufbau der Vorschrift
      - III. Bedeutung und Normzweck
      - IV. Geltungsbereich und Verhältnis zu anderen Vorschriften
    - B. Gewerbesteuerliche Behandlung des Übertragungsgewinns (§ 18 Abs. 1 Satz 1 UmwStG)
    - C. Gewerbesteuerliche Behandlung der Einkünfte nach § 7 UmwStG und des Übernahmeergebnisses (§ 18 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 UmwStG)
      - I. Allgemeines
      - II. Besteuerung der offenen Rücklagen gem. § 7 UmwStG
      - III. Nichtansatz eines Übernahmegewinns oder -verlusts
    - D. Weitere gewerbesteuerliche Folgen beim übernehmenden Rechtsträger
      - I. Ansatz eines Beteiligungskorrekturgewinns i. S. v. § 4 Abs. 1 Satz 2 und 3 UmwStG
      - II. Übernahmefolgegewinn i. S. v. § 6 UmwStG
      - III. Kein Übergang gewerbesteuerlicher Fehlbeträge (§ 18 Abs. 1 Satz 2 UmwStG)
    - E. Missbrauchsvorschrift des § 18 Abs. 3 UmwStG
      - I. Hintergrund und systematische Einordnung
      - II. Entstehungsgeschichte der Vorschrift
      - III. Gegenüberstellung von Normzweck und Wortlaut
      - IV. Veräußerung oder Aufgabe des Betriebs (§ 18 Abs. 3 Satz 1 UmwStG)
      - V. Aufgabe oder Veräußerung eines Teilbetriebs oder eines Anteils an der Personengesellschaft (§ 18 Abs. 3 Satz 2 UmwStG)
      - VI. Fünfjahresfrist nach der Umwandlung
      - VII. Besteuerung des übernehmenden Rechtsträgers
      - VIII. Ausschluss der Gewerbesteueranrechnung (§ 18 Abs. 3 Satz 3 UmwStG)
  - § 19 UmwStG Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine andere Körperschaft
- Sechster Teil Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
- Siebter Teil Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft
  - § 24 UmwStG Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
- Achter Teil Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 25 UmwStG Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
- Neunter Teil Verhinderung von Missbräuchen
  - § 26 UmwStG (weggefallen)
- Zehnter Teil Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  - Neu§ 27 UmwStG Anwendungsvorschriften
  - § 28 UmwStG Bekanntmachungserlaubnis
- Option zur Körperschaftsbesteuerung
  - § 1a KStG Option zur Körperschaftsbesteuerung

Thomas Eisgruber

Umwandlungssteuergesetz Kommentar

3. Aufl. 2023

ISBN: 978-3-482-63903-6

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Dokumentvorschau

Thomas Eisgruber - Umwandlungssteuergesetz Kommentar Online

§ 18 UmwStG Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person sowie bei Formwechsel in eine Personengesellschaft

Martin Bartelt (Mai 2023)

A. Allgemeines

I. Systematische Einordnung der Norm

1Die Vorschrift des § 18 UmwStG normiert die gewerbesteuerlichen Folgen bei

Vermögensübergang durch Verschmelzung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person (§§ 3 – 8 UmwStG),
Vermögensübergang durch Auf- bzw. Abspaltung (von) einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft (§ 16 UmwStG) und
Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft (§ 9 UmwStG).

2Ausgenommen vom Geltungsbereich der Vorschrift sind gem. § 1 Abs. 1 Satz 2 UmwStG Ausgliederungen i. S. d. § 123 Abs. 3 UmwG. Auch die Fälle der Einbringung von Betriebsvermögen durch Körperschaften in Personengesellschaften im Wege der Einzelrechtsnachfolge sind nicht vom Anwendungsbereich der Norm umfasst (§ 1 Abs. 3 Nr. 4 UmwStG i. V. m. § 24 UmwStG).

II. Aufbau der Vorschrift

1. § 18 Abs. 1 UmwStG

3Nach § 18 Abs. 1 Satz 1 UmwStG gelten die §§ 3 – 9 und 16 UmwStG auch für die Ermittlung des Gewerbeertrags und betreffen sowohl die Ermittlung des Gewerbeertrags des übertragenden als auch des übernehmenden Rechtsträgers. § 18 Abs. 1 Satz 2 UmwStG schließt generell den Übergang von Fehlbeträgen ausgehend vom übertragenden auf den übernehmenden Rechtsträger aus. Dies gilt sowohl für Fehlbeträge des laufenden Erhebungszeitraums als auch f...