Der optimale Kurzvortrag

Thema 83 Vorsteuerabzug, § 15 UStG

Einleitung

• Netto-Allphasenumsatzsteuer mit Vorsteuerabzug seit 1968;

• Vorsteuerabzug vermeidet Kumulation der Umsatzsteuer bei mehreren Umsatzstufen;

• Umsatzsteuer – Vorsteuer = Zahllast bzw. Erstattung (§ 16 Abs. 2 UStG).

Hauptteil

• Abzugsfähigkeit der Vorsteuer (§ 15 Abs. 1 UStG)

  • Vorsteuerabzug aus Rechnungen (Unternehmer, gesetzlich geschuldete Steuer, Leistung, von einem anderen Unternehmer, an das Unternehmen, ordnungsgemäße Rechnung), § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG;

  • Vorsteuerabzug der Einfuhrumsatzsteuer (Unternehmer, für das Unternehmen), § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG;

  • Vorsteuerabzug der Erwerbsteuer (Unternehmer, innergemeinschaftlicher Erwerb, für das Unternehmen), § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG;

  • Vorsteuerabzug der Steuer nach § 13b UStG (Unternehmer, Leistung i. S.  des § 13b Abs. 1 und 2 UStG, für das Unternehmen), § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG;

  • Vorsteuerabzug bei Auslagerungen (Unternehmer, Auslagerung aus Umsatzsteuerlager, für das Unternehmen), § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 UStG.

• Abziehbarkeit der Vorsteuer

  • Abzugsverbot für bestimmte nicht abzugsfähige Betriebsausgaben (z. B. Geschenke an Nichtarbeitnehmer für mehr als 35 € (§ 15 Abs. 1a UStG);

  • Abzugsbeschränkung für teilunternehmerisch genutzte Grundstücke ab dem 1.1.2011 (§ 15 Abs. 1b UStG);

  • Vorsteuerausschluss für Vorsteuern im Zusammenhang mit bestimmten steuerfreien und bestimmten nicht steuerbaren Umsätzen (§ 15 Abs. 2 UStG i. V. m. § 15 Abs. 3 UStG);

  • Vorsteueraufteilung, wenn die Vorsteuer...