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Übertragung von Betriebsvermögen nach neuem Erbschaftsteuerrecht
Nachversteuerungstatbestände und Steuervergünstigung nach § 35b EStG
[i]Fürwentsches, NWB 2009 S. 2832In der NWB 36/2009 S. 2832 wurde die Bewertung und Verschonung von Betriebsvermögen im neuen Erbschaftsteuerrecht anhand zweier Praxisbeispiele aufgezeigt. Preis für die Verschonung ist die Einhaltung einer Wohlverhaltensperiode. Im nachfolgenden weitergeführten Musterfall geht es um Verstöße gegen die Wohlverhaltensregeln und die daraus resultierende Nachversteuerung. Den Abschluss bildet ein Beispiel, das den partiellen Ausgleich der Doppelbelastung mit Erbschaft- und Einkommensteuer nach § 35b EStG aufzeigt. Die verwendeten Fälle und Zahlen basieren auf dem ersten Teil des Beitrags.
III. Verstöße gegen Behaltensfrist und Lohnsumme, Überentnahmen
[i]Wohlverhaltensphase von sieben bzw. zehn JahrenDie Gewährung der Begünstigung von Betriebsvermögen ist zunächst nur an den dargestellten Vermögensverwaltungstest geknüpft. Damit der Vorteil aber dauerhaft erhalten bleibt, ordnet das Gesetz eine Wohlverhaltensperiode von im Regelfall sieben Jahren und bei Ausübung der Option auf vollständige Steuerfreistellung (§ 13a Abs. 8 ErbStG) von zehn Jahren an:
Innerhalb dieser Zeit darf der Beschenkte bzw. der Erbe das erhaltene Betriebsvermögen bzw. den Gesellschaftsanteil nicht veräußern (§ 13a Abs. 5 ErbStG).
Am End...