Lohnsteuer | Behandlung der Überlassung/Übertragung von Vermögensbeteiligungen ab 2021 (BMF)

Das BMF hat insbesondere vor dem Hintergrund der Änderungen durch das Fondsstandortgesetz zur lohnsteuerlichen Behandlung der Überlassung/Übertragung von Vermögensbeteiligungen ab 2021 Stellung genommen (BMF, Schreiben v. 16.11.2021 - IV C 5 - S 2347/21/10001 :006).

In dem 17-seitigen Schreiben geht das BMF auf die folgenden Punkte ein:

1. Steuerfreiheit gemäß § 3 Nummer 39 EStG

   1. Allgemeines (§ 3 Nummer 39 Satz 1 EStG)

      • Begünstigter Personenkreis

      • Begünstigte Vermögensbeteiligungen

      • Überlassung der Vermögensbeteiligung durch einen Dritten

      • Mehrfache Inanspruchnahme der Steuerfreiheit

      • Keine Steuerfreiheit von Geldleistungen

      • Nebenkosten und Depotgebühren

   2. Einzubeziehende Arbeitnehmer (§ 3 Nummer 39 Satz 2 EStG)

   3. Bewertung der Vermögensbeteiligung (§ 3 Nummer 39 Satz 4 EStG)

   4. Ermittlung des steuerfreien geldwerten Vorteils

   5. Keine Pauschalbesteue...