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SteuerStud Nr. 4 vom Seite 270

Übungsklausur aus dem Bilanzsteuerrecht

Klassische Bilanzierungsfragen beim Einzelunternehmer

Lars Nüdling

Die nachfolgende Klausur dient Kandidaten der StB-Prüfung zur Vorbereitung auf den schriftlichen Teil. Bei einer Bearbeitungszeit von insgesamt drei Zeitstunden bildet sie einen Ausschnitt einer Klausur zur Buchführung und zum Bilanzwesen in der StB-Prüfung ab. Der Schwerpunkt der Klausur liegt in klassischen Fragen der Bilanzierung sowie Themen, die in den letzten Jahren im Bilanzsteuerrecht immer wieder Prüfungsgegenstand waren. Ferner wird im Folgenden auch auf „technische“ Besonderheiten eingegangen, die i. R. der Bilanzsteuerrechtsklausur eine wichtige Rolle spielen (Buchungssätze, Darstellung der Gewinnauswirkung).

I. Sachverhalt

Der e.K. Manfred Baier (MB) betreibt als Einzelunternehmer einen Herstellungsbetrieb von Kartonagen und Briefumschlägen in Fulda (Deutschland). Die Gewinnermittlung erfolgt nach § 5 Abs. 1 i. V. mit  § 4 Abs. 1 EStG. Kj. und Wj. stimmen überein. Das Betriebsvermögen des MB betrug im Vorjahr zum  200.000 €. Für die Wj. bis einschließlich 2017 wurden Handelsbilanzen und wegen abweichender Ansätze/Bewertungen Steuerbilanzen nach § 60 Abs. 2 Satz 2 EStDV geführt. MB unterliegt umsatzsteuerlich der Regelbesteuerung und ist zum Vorsteuerabzug berechtigt...