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SteuerStud Nr. 2 vom Seite 129

Übungsklausur aus dem Körperschaftsteuerrecht

„Die letzte Party“

Younes Melhem und Roman Fuhrmann

Die nachfolgende Übungsklausur mittleren Schwierigkeitsgrads wurde für angehende Steuerberater in der Prüfungsvorbereitung konzipiert. In der hier vorliegenden Fassung handelt es sich um einen Ausschnitt aus der Ertragsteuerklausur des zweiten Prüfungstags (Teil Körperschaftsteuer). Die Bearbeitungszeit beträgt 2,5 Zeitstunden. Schwerpunkte der Klausur sind die GmbH als Alleinerbin eines Gesellschafters, der Forderungsverzicht, die Realteilung mit einer GmbH als Realteiler und das Freistellungsverfahren des § 8b KStG (Rechtsstand: VZ 2018).

I. Sachverhalte

1. Allgemeines

Die HK-GmbH (Hamburg) wurde 2010 mit einem Stammkapital von 100.000 € gegründet. Gegenstand des Unternehmens ist der Vertrieb von hochpreisigen Weinen. Das Wj. entspricht dem Kj.

Die beiden (Gründungs-)Gesellschafter-Geschäftsführer H und sein Neffe K sind zu 40 % (H) und zu 60 % (K) an der HK-GmbH beteiligt.

Zum erstellte die HK-GmbH folgende Steuerbilanz (§ 60 Abs. 2 Satz 2 EStDV):


Tabelle in neuem Fenster öffnen
Steuerbilanz per
Grundstück
100.000 €
Gez. Kapital
100.000 €
DH-GmbH
30.000 €
- Eigene Anteile
- 40.000 €
60.000 €
Sonstige Aktiva
870.000 €
Kapitalrücklage
40.000 €
Gewinnrücklagen
120.000 €
Bilanzgewinn
620.000 €
Sonstige Passiva
160....