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Track 05 | Steuerbilanz: Rückstellungen für Zuwendungen anlässlich eines Dienstjubiläums
Nach einer Verfügung der OFD Niedersachsen ist gefragt worden, ob das Pauschalwertverfahren auch für Dienstjubiläen anzusetzen ist, wenn das maßgebende Dienstverhältnis noch keine zehn Jahre bestanden hat. Die OFD hat dies verneint. Die Angaben zu den ersten zehn Jahren in der Anlage zum BMF-Schreiben aus 2008 seien nicht gestrichen worden, weil sie noch für die Kürzung der Rückstellungen bei Beginn des Dienstverhältnisses vor 1993 benötigt werden.
Das grundlegende Schreiben des Bundesfinanzministeriums aus dem Jahr 2008 zu Rückstellungen für Zuwendungen anlässlich eines Dienstjubiläums hat jüngst die Oberfinanzdirektion Niedersachsen ergänzt.
Zuwendungen an Mitarbeiter anlässlich eines Dienstjubiläums sind in der Praxis häufig anzutreffen. Die Loyalität der Mitarbeiter wird belohnt und zugleich die Motivation erhöht, dem Betrieb treu zu bleiben. Bei einer bindenden Zusage des Arbeitgebers besteht ein Erfüllungsrückstand. Sowohl in der Handelsbilanz als auch in der Steuerbilanz ist daher eine entsprechende Rückstellung zu bilden.
Nach § 5 Abs. 4 EStG dürfen Rückstellungen für die Verpflichtung zu einer Zuwendung anlässlich eines Dienstjubiläums in der Steuerbilanz nur gebildet werden, wenn drei Vor...