Wissenswertes zur strafbefreienden Selbstanzeige
[i]Haase, NWB 41/2015 S. 3043Im Rahmen der Vorbereitung einer strafbefreienden Selbstanzeige in einem Unternehmenssachverhalt sind zahlreiche Vorüberlegungen anzustellen. Da das deutsche Strafrecht keine Strafbarkeit von Unternehmen, sondern nur von für diese Gesellschaften handelnden Personen kennt, ist zunächst zu klären, welcher Personenkreis in die Nachmeldung aufzunehmen ist. Besonderheiten sind zudem insbesondere bei Unternehmensgruppen zu beachten. Die Erstellung einer wirksamen Selbstanzeige stellt sowohl an die Unternehmen sowie deren Mitarbeiter als auch an die steuerlichen Berater hohe Ansprüche. Die Anforderungen an die Anfertigung und typische Probleme bei der Nachmeldung stellt Haase in dieser Ausgabe auf Seite 3043 dar.
In Ihrer NWB Datenbank finden Sie in der Kategorie „Arbeitshilfen“ zahlreiche praxisnahe Hilfen zum Themenbereich Selbstanzeige für Ihren Arbeitsalltag, wie beispielsweise Musterschreiben und Checklisten, sowie Grundlagen- und infoCenter-Beiträge.
Grundlagen- und infoCenter-Beiträge
Unter der [i]Grundlagen NWB VAAAE-82580 NWB DokID NWB VAAAE-82580 können Sie den Grundlagenbeitrag „Steuerstrafrecht und strafbefreiende Selbstanzeige“ aufrufen, der alle relevanten Fragestellungen rund um dieses Thema punktgenau mit aktuellem Rechtsstand beantwortet. Darüber hinaus haben Sie direkten Zugriff auf erforderliche Arbeitshilfen, mit denen sich die dargestellten Problemlösungen einfach, schnell und präzise umsetzen lassen.
Das infoCenter in der NWB Datenbank dient als alphabetisch sortierter Wissenseinstieg. Die Schlagwort-Zuordnung enthält von Experten zusammengestellte Kerninformationen, die insbesondere die relevanten Bereiche des Steuerrechts abdecken. Der infoCenter-Beitrag „Selbstanzeige“ unter der NWB DokID NWB FAAAB-22685 stellt den Anwendungsbereich, die Voraussetzungen sowie die Ausschlussgründe (sog. Sperrgründe) einer Strafbefreiung dar. Ferner stehen u. a. die infoCenter-Beiträge
„Steuerhinterziehung“ NWB TAAAB-80024,
„Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers“ NWB UAAAB-83022,
„Steuerstrafverfahren, Steuerordnungswidrigkeitsverfahren“ NWB KAAAB-17521 und
„Steuerfahndung“ NWB AAAAB-17520
zur Verfügung.S. 2989
Musterschreiben
[i]Musterschreiben NWB BAAAB-05338 Fehlerhafte oder unvollständige Selbstanzeigen führen – auch wenn sie strafmildernde Wirkung haben können – nicht zur gewünschten Strafbefreiung, eine bestimmte Form ist gesetzlich allerdings nicht geregelt. Ein kommentiertes Muster für eine Selbstanzeige ist in der NWB Datenbank unter der NWB DokID NWB BAAAB-05338 aufrufbar. Das Musterschreiben enthält zudem Praxishinweise, die dem besseren Verständnis dienen und wesentliche Zusammenhänge erläutern. Bei der Textverarbeitung lassen sich die Praxishinweise ohne Weiteres entfernen.
Selbstanzeige (Rücktritt von versuchter Steuerhinterziehung)
[i]Schreibvorlage NWB JAAAF-00569 Es häufen sich die Fälle, in denen die Wirksamkeit einer Selbstanzeige bei ausländischen Kapitaleinkünften von der Finanzverwaltung in Frage gestellt wird, weil der Mandant früher einmal verspätet eine Erklärung abgegeben hatte. Dieses Vorgehen der Ermittlungsbehörden übersieht, dass es neben der Selbstanzeige auch die Regelung des strafbefreienden Rücktritts gem. § 24 StGB gibt. Ein Musterschreiben zur Einstellung des Strafverfahrens können Sie unter der NWB DokID NWB JAAAF-00569 herunterladen.
Dokumentation der Unterrichtung des Mandanten
[i] Schreibvorlage NWB LAAAE-52184 Das Risiko einer Haftung des Steuerberaters bei einer fehlerhaften oder unterlassenen Selbstanzeige sollten alle mit der Bearbeitung eines Selbstanzeigeverfahrens befassten Steuerberater veranlassen, ihre Mandanten umfassend zu unterrichten. Zur Dokumentation dieser Besprechung und der eingehenden Belehrung dienen die „Hinweise an Mandanten für das Selbstanzeigeverfahren“, die unter der NWB DokID NWB LAAAE-52184 aufgerufen werden können.
Checkliste „Selbstanzeige gem. § 371 AO“
[i]Checkliste NWB SAAAE-46633 Um eine vollständige und damit wirksame Selbstanzeige zu erstellen, sind zahlreiche Einzelaspekte (wie beispielsweise die Bestimmung des Nacherklärungszeitraums, die Feststellung der betroffenen Einkunftsarten sowie mögliche Ausschlussbestimmungen) zu beachten. Die Checkliste bietet Ihnen eine wertvolle Unterstützung, um eine Selbstanzeige strukturiert und umfassend erstellen zu können. Sie können die Checkliste unter der NWB DokID NWB SAAAE-46633 herunterladen.
Vertiefende Literatur
Beiträge rund um das Thema Selbstanzeige:
Beyer, Selbstanzeigenberatung: Unwirksamkeit der Selbstanzeige bei verspäteter Erklärung zur Einkommensteuer?, NWB 37/2015 S. 2743 NWB RAAAF-00883
Dönmez, Strafzumessung bei Steuerhinterziehung, NWB 15/2015 S. 1071 NWB FAAAE-87438
Geuenich, Neue Spielregeln für die strafbefreiende Selbstanzeige, NWB 1-2/2015 S. 29 NWB CAAAE-81947
Berners, Die Abrechnung der Selbstanzeige, NWB 27/2014 S. 2035 NWB RAAAE-67858
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Fundstelle(n):
NWB 2014 Seite 2988 - 2989
NWB RAAAF-04703