Wissenswertes zur strafbefreienden Selbstanzeige

[i]Verschärfung der SelbstanzeigeNachdem zu Beginn dieses Jahres noch über die Abschaffung der strafbefreienden Selbstanzeige diskutiert wurde, haben sich die Finanzminister der Länder nunmehr darauf geeinigt, dass diese zwar erhalten, aber strengeren Regeln unterwerfen werden soll. Ab dem 1.1.2015 soll danach eine Selbstanzeige nur noch dann straffrei sein, wenn der hinterzogene Steuerbetrag nicht die Grenze von 25.000 € überschreitet. Zusätzlich soll die Strafverfolgungsverjährung auch bei einfacher Steuerhinterziehung für alle noch offenen Fälle generell von fünf auf zehn Jahre verlängert werden, was eine Verlängerung des Nacherklärungszeitraums von mindestens zehn Jahren zur Folge hat. Vor diesem Hintergrund macht es für jeden Steuerpflichtigen Sinn, zeitnah und vollständig vor Inkrafttreten der Reform seine steuerlichen Verhältnisse zu berichtigen.

[i]Heidl/Pump, NWB 31/2014 S. 2325Einen Überblick über häufig auftretende Fallstricke bei der Nacherklärung von Einkünften von Heidl/Pump lesen Sie auf der Seite 2325. In der NWB Datenbank finden Sie nützliche Werkzeuge rund um das Thema „Strafbefreiende Selbstanzeige“; eine kleine Auswahl stellen wir Ihnen nachfolgend vor.

infoCenter-Beiträge

In der NWB Datenbank stellt der infoCenter-Beitrag „Selbstanzeige“ unter der NWB DokID NWB FAAAB-22685 den Anwendungsbereich, die Voraussetzungen sowie die Ausschlussgründe einer Strafbefreiung dar. Das infoCenter dient als alphabetisch sortierter Wissenseinstieg. Die Schlagwort-Zuordnung enthält von Experten zusammengestellte Kerninformationen, die insbesondere die relevanten Bereiche des Steuerrechts abdecken.

Ferner stehen u. a. die infoCenter-Beiträge

• „Steuerhinterziehung“ NWB TAAAB-80024,

• „Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers“ NWB UAAAB-83022 und

• „Steuerfahndung“ NWB AAAAB-17520

zur Verfügung.

In Ihrer NWB Datenbank finden Sie in der Kategorie „Arbeitshilfen“ zahlreiche praxisnahe Hilfen für Ihren Arbeitsalltag, wie beispielsweise Musterschreiben und Checklisten.S. 2300

Musterschreiben

[i]Musterschreiben NWB BAAAB-05338Fehlerhafte oder unvollständige Selbstanzeigen führen nicht zur gewünschten Strafbefreiung, eine bestimmte Form ist gesetzlich allerdings nicht geregelt. Ein kommentiertes Muster für eine Selbstanzeige ist in der NWB Datenbank unter der NWB DokID NWB BAAAB-05338 aufrufbar. Das Musterschreiben enthält Praxishinweise, die dem besseren Verständnis dienen und wesentliche Zusammenhänge erläutern. Bei der Textverarbeitung lassen sich die Praxishinweise ohne Weiteres entfernen. In diesem Zusammenhang könnten auch die folgenden Muster von Interesse sein:

• das Muster „Vollmacht“ NWB LAAAB-05352,

• das Muster „Verteidigerbestellung“ NWB UAAAB-05349,

• der „Antrag auf Aussetzung der Vollziehung beim Finanzgericht“ NWB WAAAB-05289 sowie

• der „Antrag auf Aussetzung der Vollziehung beim Finanzamt“ NWB TAAAB-05290.

Die Haftung des [i]Musterschreiben NWB LAAAE-52184Steuerberaters bei einer fehlerhaften oder unterlassenen Selbstanzeige sollten alle mit der Bearbeitung eines Selbstanzeigeverfahrens befassten Steuerberater veranlassen, ihre Mandanten im Selbstanzeigeverfahren umfassend zu unterrichten. Zur Dokumentation dieser Besprechung und der eingehenden Belehrung dienen die „Hinweise für das Selbstanzeigeverfahren“, die unter der NWB DokID NWB LAAAE-52184 aufgerufen werden können.

Checkliste

[i]Checkliste NWB SAAAE-46633Um eine vollständige und damit wirksame Selbstanzeige zu erstellen, sind zahlreiche Aspekte zu beachten. Die Checkliste „Selbstanzeige gem. § 371 AO“ bietet Ihnen eine wertvolle Unterstützung, um eine Selbstanzeige strukturiert und umfassend erstellen zu können. Sie können die Checkliste unter der NWB DokID NWB SAAAE-46633 herunterladen.

Vertiefende Literatur

Beiträge rund um das Thema Selbstanzeige:

• Berners, Die Abrechnung der Selbstanzeige, NWB 27/2014 S. 2035 NWB RAAAE-67858

• Dönmez, Aufklärungspflichten des Steuerberaters im Rahmen der Selbstanzeige, NWB 9/2014 S. 629 NWB SAAAE-55582

• Vorläufige Bund-Länder-Ergebnisse zur strafbefreienden Selbstanzeige, NWB 7/2014 S. 420NWB HAAAE-54647

• Harle/Olles, Prüfungsanordnung und Selbstanzeige, NWB 4/2014 S. 170 NWB HAAAE-52625

• Dönmez, Verjährung bei Steuerhinterziehung, NWB 36/2013 S. 2866 NWB EAAAE-43301

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