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SteuerStud Nr. 5 vom Seite 239

Neutrale Steuersysteme und Bilanzierung

Die bilanzielle Behandlung der Cashflow-Steuer und der zinsbereinigten Einkommensteuer

Prof. Dr. Sebastian Schanz

Steuern werden u. a. erhoben, um die Bürger mit öffentlichen Gütern versorgen zu können. Steuern vermindern jedoch das verfügbare Einkommen und verursachen sog. Allokationsverzerrungen, Angebot und Nachfrage sind also geringer im Vergleich zu einer Welt ohne Steuern. Die Allokationsverzerrungen sollen durch entscheidungsneutrale Besteuerung verhindert werden, was in der Literatur vielfach thematisiert wird. Dazu wurden diverse neutrale Steuersysteme, insbesondere die Cashflow-Steuer, die zinsbereinigte Einkommensteuer sowie die Besteuerung des ökonomischen Gewinns entwickelt sowie deren Vor- und Nachteile im Hinblick auf die praktische Relevanz diskutiert. Ziel dieses Beitrags ist die Vorstellung der Funktionsweise neutraler Steuersysteme anhand von Beispielen sowie deren bilanzielle Abbildung.

I. Vorbemerkung

Neutrale Steuersysteme stellen eine Alternative zu klassischen, nicht neutralen Steuersystemen dar und sind im Wesentlichen durch Entscheidungsneutralität gekennzeichnet. Entscheidungsneutrale Steuersysteme stellen sicher, dass die Steuerplanungskosten für den einzelnen Entscheidungsträger minimiert werden. Gesamtwirtschaftlich sorgt Entsc...