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Die neue Book Minimum Tax in den USA
Im August wurde in den USA der sog. Inflation Reduction Act verabschiedet. Neben vielen anderen Maßnahmen beinhaltet das Gesetz auch die Einführung einer Book Minimum Tax (BMT) für Wirtschaftsjahre, die nach dem beginnen. Dem Namen nach klingt die BMT zunächst nach einer Maßnahme, die die Vorgaben der GloBE-Rules des Inclusive Framework umsetzt. Bei genauerer Betrachtung ergeben sich jedoch erhebliche Unterschiede.
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I. Die US-Book Minimum Tax
Die BMT basiert auf dem handelsrechtlichen Ergebnis. Im Anschluss erfolgen verschiedene Anpassungen dieses Ergebnisses, um zur Bemessungsgrundlage zu gelangen. Der Steuersatz wurde auf 15 % festgesetzt. Ob eine BMT entsteht, bestimmt sich nach einer Vergleichsrechnung. Nur, wenn die BMT abzüglich anrechenbarer ausländischer Steuern die Summe aus der regulären Ertragsteuer zuzüglich BEAT überschreitet, wird nur der übersteigende Betrag als BMT erhoben.
In Folgejahren besteht die Möglichkeit, die geleistete BMT auf die reguläre Ertragsteuer anzurechnen, sofern diese wiederum zuzüglich BEAT in einem der Folgejahre die BMT abzüglich anrechenbare ausländische Ste...