Steuerstandort USA
1. Aufl. 2019
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D. Die Besteuerung von natürlichen Personen
Im Rahmen der US-Steuerpflicht unterliegen natürliche Personen der Einkommensbesteuerung auf Bundesebene (Federal Income Tax) und der Ebene der verschiedenen Bundesstaaten (State Income Tax). Daneben kann eine Einkommensbesteuerung auch auf lokaler Ebene, d. h. durch die Städte und Gemeinden stattfinden (Local Income Tax), wenn der Steuerpflichtige persönliche oder territoriale Steueranknüpfungspunkte (u. a. Wohnsitzbegründung, mittel- oder unmittelbare gewerbliche Tätigkeit) hat. Eine Einkommensbesteuerung auf lokaler Ebene findet so zum Beispiel durch die City of New York statt. Bei der Besteuerung auf Bundesstaats- und lokaler Ebene werden häufig die bereits für Bundeszwecke festgestellten Bemessungsgrundlagen übernommen und für eigene Zwecke (erheblich) modifiziert. Generell sind die auf lokaler und bundesstaatlicher Ebene erhobenen Einkommensteuern von der Bemessungsgrundlage auf Bundesebene abzugsfähig, seit 2018 allerdings nur noch bis zu einem Höchstbetrag von 10.000 USD (siehe dazu auch Kapitel H.III.3.).
Rechtsgrundlage für die Einkommensteuer natürlicher Personen auf Bundesebene (federal income tax on individuals) ist Titel (Titl...