Der optimale Kurzvortrag

Thema 82 Option in der Umsatzsteuer

Einleitung

• wichtigste Optionsmöglichkeit: Verzicht auf bestimmte Steuerbefreiungen gem. § 9 UStG;

• unechte Steuerbefreiungen (§ 4 Nr. 8 - 28 UStG) führen zur Versagung des Vorsteuerabzugs;

• für bestimmte Steuerbefreiungen existiert ein Optionsrecht in § 9 UStG;

• Grund für die Option: Vorsteuerabzug oder Vermeidung einer Vorsteuerberichtigung gem. § 15a UStG;

• andere Optionsmöglichkeiten: Verzicht auf Kleinunternehmerregelung (§ 19 Abs. 2 UStG); Wahl der Ist-Besteuerung (§ 20 UStG); Wahl der Vorsteuerpauschalierung (§§ 23, 23a UStG); Verzicht auf die Durchschnittssatzbesteuerung (§ 24 Abs. 4 UStG).

Hauptteil

• Verzicht auf Steuerbefreiungen (§ 9 UStG)

  • Zweck: Erreichung des Vorsteuerabzugs, Vermeidung einer Vorsteuerkorrektur (§ 15a UStG);

  • Voraussetzungen:

    -

    Unternehmer,

    -

    Umsatz nach § 4 Nr. 8 Buchst. a - g, Nr. 9 Buchst. a, Nr. 12, Nr. 13 oder Nr. 19 UStG,

    -

    Leistung an einen anderen Unternehmer,

    -

    Leistung für dessen Unternehmen.

  • Besonderheiten:

    -

    Einschränkung der Option gem. § 9 Abs. 2 UStG; Beispiel: Vermietung an einen Arzt;

    -

    Hinweis auf die zeitliche Anwendung gem. § 27 Abs. 2 UStG;

    -

    zeitliche Einschränkung der Option bei Grundstücksgeschäften gem. § 9 Abs. 3 UStG;

  • Verfahren: formlos, Option erfolgt in der Regel durch Ausstellung einer Rechnung mit gesondertem Steuerausweis und Anmeldung der Steuer;

  • Rückgängigmachung der Option (Hinw...