Der optimale Kurzvortrag

7. Aufl. 2012

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69842-2
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-53697-7

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Der optimale Kurzvortrag (7. Auflage)

Thema 82 Option in der Umsatzsteuer

Einleitung

  • wichtigste Optionsmöglichkeit: Verzicht auf bestimmte Steuerbefreiungen gem. § 9 UStG;

  • unechte Steuerbefreiungen (§ 4 Nr. 8 - 28 UStG) führen zur Versagung des Vorsteuerabzugs;

  • für bestimmte Steuerbefreiungen existiert ein Optionsrecht in § 9 UStG;

  • Grund für die Option: Vorsteuerabzug oder Vermeidung einer Vorsteuerberichtigung gem. § 15a UStG;

  • andere Optionsmöglichkeiten: Verzicht auf Kleinunternehmerregelung (§ 19 Abs. 2 UStG); Wahl der Ist-Besteuerung (§ 20 UStG); Wahl der Vorsteuerpauschalierung (§§ 23, 23a UStG); Verzicht auf die Durchschnittssatzbesteuerung (§ 24 Abs. 4 UStG).

Hauptteil

  • Verzicht auf Steuerbefreiungen (§ 9 UStG)

    • Zweck: Erreichung des Vorsteuerabzugs, Vermeidung einer Vorsteuerkorrektur (§ 15a UStG);

    • Voraussetzungen:

      -

      Unternehmer,

      -

      Umsatz nach § 4 Nr. 8 Buchst. a - g, Nr. 9 Buchst. a, Nr. 12, Nr. 13 oder Nr. 19 UStG,

      -

      Leistung an einen anderen Unternehmer,

      -

      Leistung für dessen Unternehmen.

    • Besonderheiten:

      -

      Einschränkung der Option gem. § 9 Abs. 2 UStG; Beispiel: Vermietung an einen Arzt;

      -

      Hinweis auf die zeitliche Anwendung gem. § 27 Abs. 2 UStG;

      -

      zeitliche Einschränkung der Option bei Grundstücksgeschäften gem. § 9 Abs. 3 UStG;

    • Verfahren: formlos, Option erfolgt in der Regel durch Ausstellung einer Rechnung mit gesondertem Steuerausweis und Anmeldung der Steuer;

    • Rückgängigmachung der Option (Hinw...

Der optimale Kurzvortrag

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