IFRS Essentials

2. Aufl. 2012

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61552-8
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-59832-6

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IFRS Essentials (2. Auflage)

Lösung (a)

Die tatsächlichen Steuern für das Jahr 01 betragen GE 26 (= steuerlicher Gewinn von GE 104 · 25 %).


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Tatsächlicher Steueraufwand
26,-
an
Tatsächliche Steuerschuld
26,-S. 118

Repräsentationsaufwendungen:


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Jahr 01
Repräsentationsaufwendungen
8,-
an
Geld
8,-

Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen führen nicht zu latenten Steuern.

Maschine:


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Maschine
120,-
an
Geld
120,-

Die planmäßige Abschreibung für die Monate November und Dezember 01 beträgt GE 2 (= GE 120 : 10 Jahre : 12 Monate · 2 Monate).


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Planmäßige Abschreibung
2,-
an
Maschine
2,-

Latente Steuern:

Am beträgt der IFRS-Buchwert der Maschine GE 118 (= GE 120 - GE 2). Steuerlich wird hingegen in 01 für das gesamte 2. Halbjahr 01 abgeschrieben, d. h. i. H. von GE 6 (= GE 120 : 10 Jahre : 12 Monate · 6 Monate). Der steuerliche Buchwert per beträgt somit GE 114 (= GE 120 - GE 6).


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IFRS-Buchwert per
Steuerlicher Buchwert per
Abzugs-
fähige temporäre
Differenzen
Zu versteuernde temporäre Differenzen
Aktive
latente Steuern
(25 %)
Passive
latente Steuern (25 %)
Verbuchung
Maschine
118
114
4
1
erfolgs-
wirksam
Latente Steuerschuld
1


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Latenter Steueraufwand
1,-
an
Latente Steuerschuld
1,-

IFRS Essentials

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