IFRS Essentials

2. Aufl. 2012

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61552-8
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-59832-6

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IFRS Essentials (2. Auflage)

Lösung (a)

Im Jahr 01 beträgt die planmäßige Abschreibung nach IFRS GE 4 und nach Steuerrecht GE 3. Daher beträgt der Buchwert der Software per nach IFRS GE 8 (= GE 12 - GE 4) und nach Steuerrecht GE 9 (= GE 12 - GE 3).

Der Buchwert der Software nach IFRS ist niedriger als jener nach Steuerrecht (wodurch das Vermögen nach IFRS kleiner ist, als nach Steuerrecht). Demnach ist die X-AG nach IFRS ärmer als nach Steuerrecht und erfasst daher nach der „Ärmer-Reicher-Regel„ einen latenten Steueranspruch.

Die Logik der Erfassung des latenten Steueranspruchs kann auch folgendermaßen erklärt werden: Konzeptionell liegt der Ermittlung der latenten Steuern die Annahme zugrunde, dass sich der steuerliche Buchwert (GE 9) in der Zukunft an den IFRS-Buchwert (GE 8) anpassen wird. Ge­S. 116danklich wird folglich in der Zukunft steuerlich die Buchung „Aufwand an Vermögen GE 1„ vorgenommen. Durch diese Buchung würde in der Zukunft der steuerliche Gewinn um GE 1 sinken und (bei einem Steuersatz von 25 %) die tatsächliche Steuerschuld um GE 0,25 sinken. Somit würde in der Zukunft ein Steuervorteil i. H. von GE 0,25 für die X-AG entstehen. Dieser künftige Steuervorteil i. H. von GE 0,25 ist bereits am

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