Die Kläger und Revisionskläger (Kläger) sind Eheleute, die im Streitjahr 1981 zusammen zur Einkommensteuer veranlagt wurden. U. a. erzielte die Klägerin im Streitjahr Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Sie betrieb ein Einzelunternehmen; daneben war sie an der X-KG und an einer GmbH & Co. KG beteiligt.