Besitzen Sie diesen Inhalt bereits,
melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.
Besteuerung von Finanzprodukten vor und nach der Abgeltungsteuer: Investmentfonds
Durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 (BGBl 2007 S. 1912) kommt es infolge der in diesem Gesetzespaket enthaltenen Einführung einer Abgeltungsteuer zu erheblichen Neuerungen bei der Besteuerung von Finanzprodukten. Nachdem in der letzten BBEV-Ausgabe insoweit bereits die Änderungen im Allgemeinen (vgl. Haisch, BBEV 2007 S. 245 NWB XAAAC-51418) und von Zertifikaten im Besonderen (vgl. Kracht, BBEV 2007 S. 251 NWB HAAAC-51419) erläutert wurden, steht die Besteuerung der Investmentfonds im Fokus des folgenden Beitrags. Dabei werden u. a. Gestaltungsmöglichkeiten aufgezeigt, die sich aus den aktuellen Gesetzänderungen ergeben, sowie dargestellt, in welchen Bereichen möglicherweise noch mit Anpassungen zu rechnen ist.
I. Grundsätze der Fondsbesteuerung nach bisherigem Recht
Die Besteuerung von Investmentfonds richtet sich nach den Regelungen des InvStG. Mit dessen Einführung im VZ 2004 wurde die Unterscheidung zwischen in- und ausländischen Investmentfonds aufgegeben und eine gemeinsame Gesetzesgrundlage für deren Besteuerung geschaffen. Geblieben ist die Unterscheidung zwischen transparenten und intransparenten Fonds. Transparente Fonds veröffentlichen alle für die Besteuerung relevanten Daten, während als intranspar...