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Rückstellungsberechnung – Umdenken erforderlich?
Besprechung der
[i] OFD Münster, Verfügung vom 13. 7. 2012 NWB YAAAE-13323Die OFD Münster hat mit Datum vom NWB YAAAE-13323 eine Verfügung zur Maßgeblichkeit bei der steuerlichen Rückstellungsberechnung veröffentlicht. Mit dieser Verfügung weicht die OFD von der gängigen Praxis ab, in der Steuerbilanz Rückstellungen ungeachtet des handelsrechtlichen Rückstellungsbetrags auf der Basis der steuerlichen [i]Heinz/Kemper, NWB 44/2012 S. 3543Sondervorschrift des § 6 Abs. 1 Nr. 3a EStG zu passivieren. Laut Verwaltungsmeinung ist der handelsrechtlich maßgebliche Wert aufgrund des Maßgeblichkeitsgrundsatzes immer dann in der Steuerbilanz auszuweisen, wenn er niedriger ist als der nach § 6 EStG berechnete Rückstellungsbetrag.
Arbeitshilfen: In der NWB Datenbank (Login über www.nwb.de) ist unter der NWB DokID NWB EAAAD-82019 der infoCenter-Beitrag „Rückstellungen (allgemein)” aufrufbar. Darüber hinaus ist unter der NWB DokID NWB DAAAD-98365 ein Programm zur Berechnung von Aufbewahrungsrückstellungen (optional mit Staffelmiete)aufrufbar.
I. Ausgangspunkt: Maßgeblichkeitsgrundsatz
Durch die Vorschrift des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG, den sog. Maßgeblichkeitsgrundsatz, ergibt sich eine Abhängigkeit der Steuerbilanz von der Handelsbilanz. Gewerbetreibende, die ihren Gewinn durch Betriebsvermögensvergle...