NWB Nr. 2 vom Seite 77 Fach 2 Seite 6123

Doppelbesteuerungsabkommen - Übersicht nach dem Stand vom 1. Januar 1994

I. Geltende Abkommen


Tabelle in neuem Fenster öffnen
-------------------------------------------------------------------------
       Abkommen                      Fundstelle          Inkrafttreten
                        -------------------------------------------------
                                 BGBl II    BStBl I    BGBl II    BStBl I
-------------------------------------------------------------------------
    mit              vom       Jg.    S.  Jg.    S.  Jg.    S.  Jg.    S.
-------------------------------------------------------------------------
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten            8. 12. 87    90   278   90   280   91  1042   92     7
Argentinien       13.  7. 78    79   585   79   326   79  1332   80    51
Australien        24. 11. 72    74   337   74   423   75   216   75   386
Bangladesch 1)    29.  5. 90    91  1410   92    34   93   847   93   466
Belgien           11.  4. 67    69    17   69    38   69  1465   69   468
Brasilien         27.  6. 75    75  2245   76    47   76   200   76    86
Bulgarien          2.  6. 87    88   770   88   389   88  1179   89    34
China             10.  6. 85    86   446   86   329   86   731   86   339
Cote d'Ivoire      3.  7. 79    82   153   82   357   82   637   82   628
Dänemark          30.  1. 62    63  1311   63   756   64   216   64   236
Ecuador            7. 12. 82    84   466   84   339   86   781   86   358
Finnland           5.  7. 79    81  1164   82   201   82   577   82   587
Frankreich        21.  7. 59/   61   397   61   342   61  1659   61   712
                   9.  6. 69/   70   717   70   900   70  1189   70  1072
                  28.  9. 89    90   770   90   413   91   387   91    93
Griechenland      18.  4. 66    67   852   67    50   68    30   68   296
Indien            18.  3. 59/   60  1828   60   428   60  2299   60   630
                  28.  6. 84    85   810   85   482   85  1097   85   612
(Neufassung)      30.  5. 86    86   684   86   309   --    --   --    --
Indonesien        30. 10. 90    91  1086   91  1001   91  1401   92   186
Iran, Islamische  20. 12. 68    69  2133   70   768   69  2288   70   777
Republik                                              70   282
Irland            17. 10. 62    64   266   64   320   64   632   64   366
Island            18.  3. 71    73   357   73   504   73  1567   73   730
Israel             9.  7. 62/   66   329   66   700   66   767   66   946
                  20.  7. 77    79   181   79   124   79  1031   79   603
Italien               90   742   90   396   93    59   93   172
Jamaika            8. 10. 74    76  1194   76   407   76  1703   76   632
Japan             22.  4. 66/   67   871   67    58   67  2028   67   336
                  17.  4. 79/   80  1182   80   649   80  1426   80   772
                  17.  2. 83    84   194   84   216   84   567   84   388
Jugoslawien       26.  3. 87    88   744   88   372   88  1179   89    35
Kanada            17.  7. 81    82   801   82   752   83   652   83   502
Kenia             17.  5. 77    79   606   79   337   80  1357   80   792
Korea, Republik   14. 12. 76    78   191   78   148   78   861   78   230
Kuwait                 89   354   89   150   89   637   89   268
Liberia               73  1285   73   615   75   916   75   943
Luxemburg         23.  8. 58/   59  1269   59  1022   60  1532   60   398
                  15.  6. 73    78   109   78    72   78  1396   79    83
Malaysia           8.  4. 77    78   925   78   324   79   288   79   196
Malta             17.  9. 74    76   109   76    56   76  1675   76   497
Marokko            7.  6. 72    74    21   74    59   74  1325   74  1009
Mauritius         15.  3. 78    80  1261   80   667   81     8   81    34
Mexiko            23.  2. 93    93  1966   93
Neuseeland        20. 10. 78    80  1222   80   654   80  1485   80   787

------------------------------------------------------------------------- S. 78-------------------------------------------------------------------------


Tabelle in neuem Fenster öffnen
       Abkommen                      Fundstelle          Inkrafttreten
                        -------------------------------------------------
                                 BGBl II    BStBl I    BGBl II    BStBl I
-------------------------------------------------------------------------
    mit              vom       Jg.    S.  Jg.    S.  Jg.    S.  Jg.    S.
-------------------------------------------------------------------------
Niederlande       16.  6. 59/  60   1781   60   381   60  2216   60   626
                  13.  3. 80/  80   1150   80   646   80  1486   80   787
                  21.  5. 91   91   1428   92    94   92   170   92   382
Norwegen              93    970   93   655   93  1895   93   926
Österreich            55    749   55   369   55   891   55   557
Pakistan 1)        7.  8. 58/  60   1799   60   399   60  2349   60   814
                  27.  8. 63/  71     25   71   134   71  1030   72    54
                  24.  1. 70   71     25   71   134   71  1030   72    54
Philippinen       22.  7. 83   84    878   84   544   84  1008   84   612
Polen             /  75    645   75   665   75  1349   76     6
                  24. 10. 79   81    306   81   466   81  1075   81   778
Portugal          15.  7. 80   82    129   82   347   82   861   82   763
Rumänien          29.  6. 73   75    601   75   641   75  1495   75  1074
Sambia            30.  5. 73   75    661   75   688   75  2204   76     7
Schweden          17.  4. 59/  60   1814   60   414   60  2195   60   622
                  22.  9. 78   80    747   80   396   80  1250   80   678
Schweiz           11.  8. 71/  72   1021   72   518   73    74   73    61
                  30. 11. 78/  80    751   80   398   80  1281   80   678
                  17. 10. 89/  90    766   90   409   90  1698   91    93
                  21. 12. 92   93   1886   93   927
Simbabwe          22.  4. 88   89    713   89   310   90   244   90   178
Singapur          19.  2. 72   73    373   73   513   73  1528   73   688
Spanien            5. 12. 66   68      9   68   296   68   140   68   544
Sri Lanka         13.  9. 79   81    630   81   610   82   185   82   373
Südafrika         25.  1. 73   74   1185   74   850   75   440   75   640
Thailand          10.  7. 67   68    589   68  1046   68  1104   69    18
Trinidad und       4.  4. 73   75    679   75   697   77   263   77   192
Tobago
Tschechoslowakei     82   1022   82   904   83   692   83   486
Türkei            16.  4. 85   89    866   89   471   89  1066   89   482
Tunesien          23. 12. 75   76   1653   76   498   76  1927   77     4
UdSSR                83      2   83    90   83   427   83   352
Ungarn            18.  7. 77   79    626   79   348   79  1031   79   602
Uruguay            5.  5. 87   88   1060   88   531   90   740   90   365
Vereinigtes       26. 11. 64/  66    358   66   729   67   828   67    40
Königreich        23.  3. 70   71     45   71   139   71   841   71   340
Vereinigte        29.  8. 89   91    354   91    94   92   235   92   262
Staaten
Zypern             9.  5. 74   77    488   77   340   77  1204   77   618
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern
Griechenland      18. 11. 10/  12   173 2) --    --   53   525   53   377
                   1. 12. 10
Österreich            55    755   55   375   55   891   55   557
Schweden          14.  5. 35   35   859 2) 36  85 3)  51   151   51   284
Schweiz              80    594   80   243   80  1341   80   786
Vereinigte Staaten    82    847   82   765   86   860   86   478
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)-
   und Luftfahrt (L)-Unternehmen 4)
Brasilien (S)     17.  8. 50   51     11   --    --   52   604   --    --
(Protokoll)
Chile (S)          2.  2. 51   52    325   --    --   53   128   --    --
(Handelsvertrag)
China (S)            76   1521   76   496   77   428   77   452
(Seeverkehrsvertrag)
Jugoslawien (S)   26.  6. 54   59    735   --    --   59  1259   --    --
Kolumbien (S, L)  10.  9. 65   67    762   67    24   71   855   71   340
Paraguay (L)      27.  1. 83   84    644   84   456   85   623   85   222
Venezuela (S, L)     89    373   89   161   89  1065   90     2

------------------------------------------------------------------------- S. 79

II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen


Tabelle in neuem Fenster öffnen
-------------------------------------------------------------------------
                Art des                       Geltung für
Abkommen mit    Abkom-   Sachstand 6)      ---------------------
                mens 5)                   Veranla-    Abzug-       Bemer-
                                          gungs-      steuern 8)   kungen
                                          steuern 7)  ab
                                          ab
-------------------------------------------------------------------------
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Australien      R-A      V                  --          --
Belgien         R-A      V                  --          --
Bolivien        A        U:    1991        1991
Costa Rica      A        U:      KR          KR
Dänemark        R-A      P:  5. 3. 1993     KR          KR
Estland         A        V                  --          --
Finnland        R-P      P:      KR          KR
Indien          R-A      V                  --          --
Iran            R-P      V                  --          --
Jamaika         R-A      P:      KR          KR
Lettland        A        V                  --          --
Litauen         A        V                  --          --
Mongolei        A        P: 18.  5. 1992    KR          KR
Namibia         A        P: 13. 12. 1991  1993        1993
Niederlande     R-A      V                  --          --
Österreich      R-A      V                  --          --
                R-P      U:  8.  7. 1992   1992       1992
Pakistan        R-A      P:  2. 10. 1992     KR         KR
Papua-          A        P:  1. 12. 1989     KR         KR
Neuguinea
Russische       R-A      V                   --         --
Föderation
Schweden        R-A      U: 14.  7. 1992     KR         KR
Venezuela       A        P: 22. 10. 1992     --         --
Vereinigte      A        P:    1992       1992
Arabische
Emirate
Vietnam         A        V                   --         --
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern
Dänemark 9)     R-A      V                   --         --
Niederlande 9)  R-A      V                   --         --
Schweden 9)     R-A      U: 14.  7. 1992     KR         KR
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)-
   und Luftfahrt (L)-Unternehmen
Algerien        A (L)    P: 10.  4. 1981  1969 (S, L)/  --
                A (S, L) P: 27.  1. 1988  1988 (S)
Jemen           A (L)    P: 24.  6. 1988  1982          --
Oman            A (L)    P: 18.  3. 1988  1985          --
Saudi-Arabien   A (L)    V                   --         --

-------------------------------------------------------------------------

1) Gilt nicht für die VSt

2) Angabe bezieht sich auf RGBl

3) Angabe bezieht sich auf RStBl

4) S. a. Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach § 49 Abs. 4 EStG und § 2 Abs. 3 VStG:

Äthiopien L (BStBl 1962 I S. 536),

Afghanistan L (BStBl 1964 I S. 411),

Brunei Darussalam L,

Chile L (BStBl 1977 I S. 350),

Ghana S, L (BStBl 1985 I S. 222),

Irak S, L (BStBl 1972 I S. 490),

Jordanien L (BStBl 1976 I S. 278),

Libanon S, L (BStBl 1959 I S. 198),

Mexiko S (BStBl 1990 I S. 123),

Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I S. 115),

Sudan L (BStBl 1983 I S. 370),

Syrien, Arabische Republik S, L (BStBl 1974 I S. 510),

Taiwan S (BStBl 1988 I S. 423),

Uruguay S, L (BStBl 1963 I S. 622) und

Zaire S, L (BStBl 1990 I S. 178). S. 80

5) A: Erstmaliges Abkommen

R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens

R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen

E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen

6) V: Verhandlung

P: Paraphierung

U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs- oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen

7) Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer KR: Keine Rückwirkung vorgesehen

8) Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren KR: Keine Rückwirkung vorgesehen

9) Die Erbschaftsteuer ist in den unter II. 1. aufgeführten Abkommen enthalten

III. Anmerkungen

Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. Steuerfestsetzungen sollten in geeigneten Fällen vorläufig durchgeführt werden, wenn ungewiß ist, ob und wann ein Abkommen wirksam wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Abkommensinhalt - soweit bekannt - bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falls zu entscheiden.

Bei der Veranlagung unbeschränkt Stpfl. zur Vermögensteuer kann das obige Verfahren auf Fälle beschränkt bleiben, in denen der Stpfl. in dem ausländischen Vertragsstaat Vermögen in Form von Grundbesitz, Betriebsvermögen oder - falls es sich bei dem Stpfl. um eine KapGes handelt - einer wesentlichen Beteiligung an einer KapGes des betreffenden Vertragsstaats besitzt.

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion und Jugoslawiens sowie der Teilung der CSFR ist darauf hinzuweisen, daß mittlerweile durch Notenwechsel Vereinbarungen mit folgenden Staaten über die Fortgeltung dieser DBA geschlossen wurden:

DBA mit der UdSSR vom :

Russische Föderation (BGBl 1992 II S. 1016), Republik Georgien (BGBl 1992 II S. 1128), Republik Kirgisistan (BGBl 1992 II S. 1015), Republik Kasachstan (BGBl 1992 II S. 1120), Republik Armenien (BGBl 1993 II S. 169), Ukraine (BGBl 1993 II S. 1189) und Republik Usbekistan (BGBl 1993 II S. 2038).

DBA mit Jugoslawien vom :

Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl 1992 II S. 1196), Republik Kroatien (BGBl 1992 II S. 1146) und Republik Slowenien (BGBl 1993 II S. 1261).

DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom 19. Dezember 1980:

Slowakische Republik und Tschechische Republik (BGBl 1993 II S. 762).

Bezüglich der Fortgeltung im Verhältnis zu den vorstehend nicht genannten Staaten gelten weiterhin die Ausführungen des Schreibens v. (BStBl I S. 4).

Fundstelle(n):
NWB Fach 2 Seite 6123 - 6126
NWB1994 Seite 77 - 80
NWB SAAAA-82032