Doppelbesteuerungsabkommen - Übersicht nach dem Stand vom 1. Januar 1994
I. Geltende Abkommen
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------------------------------------------------------------------------- Abkommen Fundstelle Inkrafttreten ------------------------------------------------- BGBl II BStBl I BGBl II BStBl I ------------------------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. Jg. S. Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------- 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Ägypten 8. 12. 87 90 278 90 280 91 1042 92 7 Argentinien 13. 7. 78 79 585 79 326 79 1332 80 51 Australien 24. 11. 72 74 337 74 423 75 216 75 386 Bangladesch 1) 29. 5. 90 91 1410 92 34 93 847 93 466 Belgien 11. 4. 67 69 17 69 38 69 1465 69 468 Brasilien 27. 6. 75 75 2245 76 47 76 200 76 86 Bulgarien 2. 6. 87 88 770 88 389 88 1179 89 34 China 10. 6. 85 86 446 86 329 86 731 86 339 Cote d'Ivoire 3. 7. 79 82 153 82 357 82 637 82 628 Dänemark 30. 1. 62 63 1311 63 756 64 216 64 236 Ecuador 7. 12. 82 84 466 84 339 86 781 86 358 Finnland 5. 7. 79 81 1164 82 201 82 577 82 587 Frankreich 21. 7. 59/ 61 397 61 342 61 1659 61 712 9. 6. 69/ 70 717 70 900 70 1189 70 1072 28. 9. 89 90 770 90 413 91 387 91 93 Griechenland 18. 4. 66 67 852 67 50 68 30 68 296 Indien 18. 3. 59/ 60 1828 60 428 60 2299 60 630 28. 6. 84 85 810 85 482 85 1097 85 612 (Neufassung) 30. 5. 86 86 684 86 309 -- -- -- -- Indonesien 30. 10. 90 91 1086 91 1001 91 1401 92 186 Iran, Islamische 20. 12. 68 69 2133 70 768 69 2288 70 777 Republik 70 282 Irland 17. 10. 62 64 266 64 320 64 632 64 366 Island 18. 3. 71 73 357 73 504 73 1567 73 730 Israel 9. 7. 62/ 66 329 66 700 66 767 66 946 20. 7. 77 79 181 79 124 79 1031 79 603 Italien 90 742 90 396 93 59 93 172 Jamaika 8. 10. 74 76 1194 76 407 76 1703 76 632 Japan 22. 4. 66/ 67 871 67 58 67 2028 67 336 17. 4. 79/ 80 1182 80 649 80 1426 80 772 17. 2. 83 84 194 84 216 84 567 84 388 Jugoslawien 26. 3. 87 88 744 88 372 88 1179 89 35 Kanada 17. 7. 81 82 801 82 752 83 652 83 502 Kenia 17. 5. 77 79 606 79 337 80 1357 80 792 Korea, Republik 14. 12. 76 78 191 78 148 78 861 78 230 Kuwait 89 354 89 150 89 637 89 268 Liberia 73 1285 73 615 75 916 75 943 Luxemburg 23. 8. 58/ 59 1269 59 1022 60 1532 60 398 15. 6. 73 78 109 78 72 78 1396 79 83 Malaysia 8. 4. 77 78 925 78 324 79 288 79 196 Malta 17. 9. 74 76 109 76 56 76 1675 76 497 Marokko 7. 6. 72 74 21 74 59 74 1325 74 1009 Mauritius 15. 3. 78 80 1261 80 667 81 8 81 34 Mexiko 23. 2. 93 93 1966 93 Neuseeland 20. 10. 78 80 1222 80 654 80 1485 80 787 |
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Abkommen Fundstelle Inkrafttreten ------------------------------------------------- BGBl II BStBl I BGBl II BStBl I ------------------------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. Jg. S. Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------- Niederlande 16. 6. 59/ 60 1781 60 381 60 2216 60 626 13. 3. 80/ 80 1150 80 646 80 1486 80 787 21. 5. 91 91 1428 92 94 92 170 92 382 Norwegen 93 970 93 655 93 1895 93 926 Österreich 55 749 55 369 55 891 55 557 Pakistan 1) 7. 8. 58/ 60 1799 60 399 60 2349 60 814 27. 8. 63/ 71 25 71 134 71 1030 72 54 24. 1. 70 71 25 71 134 71 1030 72 54 Philippinen 22. 7. 83 84 878 84 544 84 1008 84 612 Polen / 75 645 75 665 75 1349 76 6 24. 10. 79 81 306 81 466 81 1075 81 778 Portugal 15. 7. 80 82 129 82 347 82 861 82 763 Rumänien 29. 6. 73 75 601 75 641 75 1495 75 1074 Sambia 30. 5. 73 75 661 75 688 75 2204 76 7 Schweden 17. 4. 59/ 60 1814 60 414 60 2195 60 622 22. 9. 78 80 747 80 396 80 1250 80 678 Schweiz 11. 8. 71/ 72 1021 72 518 73 74 73 61 30. 11. 78/ 80 751 80 398 80 1281 80 678 17. 10. 89/ 90 766 90 409 90 1698 91 93 21. 12. 92 93 1886 93 927 Simbabwe 22. 4. 88 89 713 89 310 90 244 90 178 Singapur 19. 2. 72 73 373 73 513 73 1528 73 688 Spanien 5. 12. 66 68 9 68 296 68 140 68 544 Sri Lanka 13. 9. 79 81 630 81 610 82 185 82 373 Südafrika 25. 1. 73 74 1185 74 850 75 440 75 640 Thailand 10. 7. 67 68 589 68 1046 68 1104 69 18 Trinidad und 4. 4. 73 75 679 75 697 77 263 77 192 Tobago Tschechoslowakei 82 1022 82 904 83 692 83 486 Türkei 16. 4. 85 89 866 89 471 89 1066 89 482 Tunesien 23. 12. 75 76 1653 76 498 76 1927 77 4 UdSSR 83 2 83 90 83 427 83 352 Ungarn 18. 7. 77 79 626 79 348 79 1031 79 602 Uruguay 5. 5. 87 88 1060 88 531 90 740 90 365 Vereinigtes 26. 11. 64/ 66 358 66 729 67 828 67 40 Königreich 23. 3. 70 71 45 71 139 71 841 71 340 Vereinigte 29. 8. 89 91 354 91 94 92 235 92 262 Staaten Zypern 9. 5. 74 77 488 77 340 77 1204 77 618 2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern Griechenland 18. 11. 10/ 12 173 2) -- -- 53 525 53 377 1. 12. 10 Österreich 55 755 55 375 55 891 55 557 Schweden 14. 5. 35 35 859 2) 36 85 3) 51 151 51 284 Schweiz 80 594 80 243 80 1341 80 786 Vereinigte Staaten 82 847 82 765 86 860 86 478 3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen 4) Brasilien (S) 17. 8. 50 51 11 -- -- 52 604 -- -- (Protokoll) Chile (S) 2. 2. 51 52 325 -- -- 53 128 -- -- (Handelsvertrag) China (S) 76 1521 76 496 77 428 77 452 (Seeverkehrsvertrag) Jugoslawien (S) 26. 6. 54 59 735 -- -- 59 1259 -- -- Kolumbien (S, L) 10. 9. 65 67 762 67 24 71 855 71 340 Paraguay (L) 27. 1. 83 84 644 84 456 85 623 85 222 Venezuela (S, L) 89 373 89 161 89 1065 90 2 |
------------------------------------------------------------------------- S. 79
II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen
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------------------------------------------------------------------------- Art des Geltung für Abkommen mit Abkom- Sachstand 6) --------------------- mens 5) Veranla- Abzug- Bemer- gungs- steuern 8) kungen steuern 7) ab ab ------------------------------------------------------------------------- 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Australien R-A V -- -- Belgien R-A V -- -- Bolivien A U: 1991 1991 Costa Rica A U: KR KR Dänemark R-A P: 5. 3. 1993 KR KR Estland A V -- -- Finnland R-P P: KR KR Indien R-A V -- -- Iran R-P V -- -- Jamaika R-A P: KR KR Lettland A V -- -- Litauen A V -- -- Mongolei A P: 18. 5. 1992 KR KR Namibia A P: 13. 12. 1991 1993 1993 Niederlande R-A V -- -- Österreich R-A V -- -- R-P U: 8. 7. 1992 1992 1992 Pakistan R-A P: 2. 10. 1992 KR KR Papua- A P: 1. 12. 1989 KR KR Neuguinea Russische R-A V -- -- Föderation Schweden R-A U: 14. 7. 1992 KR KR Venezuela A P: 22. 10. 1992 -- -- Vereinigte A P: 1992 1992 Arabische Emirate Vietnam A V -- -- 2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern Dänemark 9) R-A V -- -- Niederlande 9) R-A V -- -- Schweden 9) R-A U: 14. 7. 1992 KR KR 3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen Algerien A (L) P: 10. 4. 1981 1969 (S, L)/ -- A (S, L) P: 27. 1. 1988 1988 (S) Jemen A (L) P: 24. 6. 1988 1982 -- Oman A (L) P: 18. 3. 1988 1985 -- Saudi-Arabien A (L) V -- -- |
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1) Gilt nicht für die VSt
2) Angabe bezieht sich auf RGBl
3) Angabe bezieht sich auf RStBl
4) S. a. Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach § 49 Abs. 4 EStG und § 2 Abs. 3 VStG:
Äthiopien L (BStBl 1962 I S. 536),
Afghanistan L (BStBl 1964 I S. 411),
Brunei Darussalam L,
Chile L (BStBl 1977 I S. 350),
Ghana S, L (BStBl 1985 I S. 222),
Irak S, L (BStBl 1972 I S. 490),
Jordanien L (BStBl 1976 I S. 278),
Libanon S, L (BStBl 1959 I S. 198),
Mexiko S (BStBl 1990 I S. 123),
Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I S. 115),
Sudan L (BStBl 1983 I S. 370),
Syrien, Arabische Republik S, L (BStBl 1974 I S. 510),
Taiwan S (BStBl 1988 I S. 423),
Uruguay S, L (BStBl 1963 I S. 622) und
Zaire S, L (BStBl 1990 I S. 178). S. 80
5) A: Erstmaliges Abkommen
R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens
R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
6) V: Verhandlung
P: Paraphierung
U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs- oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen
7) Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
8) Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
9) Die Erbschaftsteuer ist in den unter II. 1. aufgeführten Abkommen enthalten
III. Anmerkungen
Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. Steuerfestsetzungen sollten in geeigneten Fällen vorläufig durchgeführt werden, wenn ungewiß ist, ob und wann ein Abkommen wirksam wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Abkommensinhalt - soweit bekannt - bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falls zu entscheiden.
Bei der Veranlagung unbeschränkt Stpfl. zur Vermögensteuer kann das obige Verfahren auf Fälle beschränkt bleiben, in denen der Stpfl. in dem ausländischen Vertragsstaat Vermögen in Form von Grundbesitz, Betriebsvermögen oder - falls es sich bei dem Stpfl. um eine KapGes handelt - einer wesentlichen Beteiligung an einer KapGes des betreffenden Vertragsstaats besitzt.
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion und Jugoslawiens sowie der Teilung der CSFR ist darauf hinzuweisen, daß mittlerweile durch Notenwechsel Vereinbarungen mit folgenden Staaten über die Fortgeltung dieser DBA geschlossen wurden:
DBA mit der UdSSR vom :
Russische Föderation (BGBl 1992 II S. 1016), Republik Georgien (BGBl 1992 II S. 1128), Republik Kirgisistan (BGBl 1992 II S. 1015), Republik Kasachstan (BGBl 1992 II S. 1120), Republik Armenien (BGBl 1993 II S. 169), Ukraine (BGBl 1993 II S. 1189) und Republik Usbekistan (BGBl 1993 II S. 2038).
DBA mit Jugoslawien vom :
Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl 1992 II S. 1196), Republik Kroatien (BGBl 1992 II S. 1146) und Republik Slowenien (BGBl 1993 II S. 1261).
DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom 19. Dezember 1980:
Slowakische Republik und Tschechische Republik (BGBl 1993 II S. 762).
Bezüglich der Fortgeltung im Verhältnis zu den vorstehend nicht genannten Staaten gelten weiterhin die Ausführungen des Schreibens v. (BStBl I S. 4).
Fundstelle(n):
NWB Fach 2 Seite 6123 - 6126
NWB1994 Seite 77 - 80
SAAAA-82032