NWB Nr. 7 vom Seite 421 Fach 2 Seite 5617
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Doppelbesteuerungsabkommen - Übersicht nach dem Stand vom 1. Januar 1991
I. Geltende Abkommen
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------------------------------------------------------------------------ Abkommen Fundstelle Inkrafttreten Übernahme BGBl II BStBl I BGBl II BStBl I in Berlin GVBl Bln mit vom Jg. S. Jg. S. Jg. S. Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------ 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Ägypten 61 420 61 365 61 742 61 413 61 1537 (VAR)1)2) Argentinien 13. 7.78 79 585 79 326 79 1332 80 51 79 1050 Australien 74 337 74 423 75 216 75 386 74 1348 Belgien 11. 4.67 69 17 69 38 69 1465 69 468 69 388 Brasilien 75 2245 76 47 76 200 76 86 76 206 Bulgarien 2. 6.87 88 770 88 389 88 1179 89 34 88 2184 China 10. 6.85 86 446 86 329 86 731 86 339 86 652 Cote d'Ivoire 82 153 82 357 82 637 82 628 82 566 Dänemark 30. 1.62 63 1311 63 756 64 216 64 236 63 1109 Ecuador 84 466 84 339 86 781 86 358 84 857 Finnland 81 1164 82 201 82 577 82 587 82 346 Frankreich 21. 7.59/ 61 397 61 342 61 1659 61 712 61 1537 / 70 717 70 900 70 1189 70 1072 70 1695 28. 9.89 90 770 90 413 90 2133 Griechen- land 18. 4.66 67 852 67 50 68 30 68 296 67 870 Indien 18. 3.59/ 60 1828 60 428 60 2299 60 630 60 1047 28. 6.84 85 810 85 482 85 1097 85 612 85 2157 (Neu- fassung) 30. 5.86 86 684 86 309 - - - - - - Indonesien 2. 9.77 79 188 79 128 79 1284 80 50 79 764 Iran, Islamische Republik 69 2133 70 768 69 2288 70 777 70 305 70 282 Irland 64 266 64 320 64 632 64 366 64 659 Island 18. 3.71 73 357 73 504 73 1567 73 730 73 1016 Israel 9. 7.62/ 66 329 66 700 66 767 66 946 66 1144 20. 7.77 79 181 79 124 79 1031 79 603 79 764 Italien 25 1145 3) - - 52 986 53 6 54 475 Jamaika 76 1194 76 407 76 1703 76 623 76 2144 Japan 22. 4.66/ 67 871 67 58 67 2028 67 336 67 870 17. 4.79/ 80 1182 80 649 80 1426 80 772 80 2196 17. 2.83 84 194 84 216 84 567 84 388 84 766 Jugoslawien 88 744 88 372 88 1179 89 35 88 2353 Kanada 17. 7.81 82 801 82 752 83 652 83 502 82 1913 Kenia 17. 5.77 79 606 79 337 80 1357 80 792 79 1050 Korea, Republik 78 191 78 148 78 861 78 230 78 982 Kuwait 89 354 89 150 89 637 89 268 89 1092 Liberia 73 1285 73 615 75 916 75 943 73 2014 Luxemburg / 59 1269 59 1022 60 1532 60 398 60 444 15. 6.73 78 109 78 72 78 1396 79 83 78 901 S. 422 S. 423 ------------------------------------------------------------------------ Abkommen Fundstelle Inkrafttreten Übernahme BGBl II BStBl I BGBl II BStBl I in Berlin GVBl Bln mit vom Jg. S. Jg. S. Jg. S. Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------ Malaysia 78 925 78 324 79 288 79 196 79 877 Malta 76 109 76 56 76 1675 76 497 76 349 Marokko 7. 6.72 74 21 74 59 74 1325 74 1009 74 526 Mauritius 80 1261 80 667 81 8 81 34 80 2237 Neuseeland 80 1222 80 654 80 1485 80 787 80 2237 Nieder- lande / 60 1781 60 381 60 2216 60 626 60 1047 13. 3.80 80 1150 80 646 80 1486 80 787 80 2196 Norwegen 59 1280 59 1033 60 1505 60 286 60 444 Österreich 55 749 55 369 55 891 55 557 55 679 Pakistan 1) / 60 1799 60 399 60 2349 60 814 60 1047 27. 8.63/ 71 25 71 134 71 1030 72 54 71 740 24. 1.70 71 25 71 134 71 1030 72 54 71 740 Philippinen 22. 7.83 84 878 84 544 84 1008 84 612 84 1641 Polen / 75 645 75 665 75 1349 76 6 75 1481 81 306 81 466 81 1075 81 778 81 798 Portugal 15. 7.80 82 129 82 347 82 861 82 763 82 566 Rumänien 29. 6.73 75 601 75 641 75 1495 75 1074 75 1481 Sambia 30. 5.73 75 661 75 688 75 2204 76 7 75 1481 Schweden 17. 4.59/ 60 1814 60 414 60 2195 60 622 60 1047 22. 9.78 80 747 80 396 80 1250 80 678 80 1415 Schweiz 11. 8.71/ 72 1021 72 518 73 74 73 61 72 2138 / 80 751 80 398 80 1281 80 678 80 1415 90 766 90 409 90 2133 Simbabwe 22. 4.88 89 173 89 310 90 244 90 178 89 1825 Singapur 19. 2.72 73 373 73 513 73 1528 73 688 73 1016 Spanien 68 9 68 296 68 140 68 544 68 396 Sri Lanka 81 630 81 610 82 185 82 373 81 1333 Südafrika 25. 1.73 74 1185 74 850 75 440 75 640 74 2741 Thailand 10. 7.67 68 589 68 1046 68 1104 69 18 68 1454 Trinidad und Tobago 4. 4.73 75 679 75 697 77 263 77 192 75 1481 Tschecho- slowakei 82 1022 82 904 83 692 83 486 83 278 Türkei 16. 4.85 89 866 89 1066 Tunesien 76 1653 76 498 76 1927 77 4 76 2576 UdSSR 83 2 83 90 83 427 83 352 83 434 Ungarn 18. 7.77 79 626 79 348 79 1031 79 602 79 1050 Uruguay 5. 5.87 88 1060 88 531 90 740 90 365 88 2354 Vereinigtes Königreich / 66 358 66 729 67 828 67 46 66 1144 23. 3.70 71 45 71 139 71 841 71 340 71 740 Vereinigte Staaten / 54 1117 55 69 55 6 55 79 55 221 17. 9.65 65 1609 66 219 66 92 66 230 66 560 (Neu- fassung) 17. 8.66 66 745 66 865 - - - - - - Zypern 77 488 77 340 77 1204 77 618 77 1505 2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern Griechenland / 12 173 3) - - 53 525 53 377 55 173 Österreich 55 755 55 375 55 891 55 557 55 679 Schweden 14. 5.35 35 859 3) 36 85 4)51 151 51 284 52 2875 Schweiz 80 594 80 243 80 1341 80 786 80 990 Vereinigte Staaten 82 847 82 765 86 860 68 478 82 1913 ------------------------------------------------------------------------ Abkommen Fundstelle Inkrafttreten Übernahme BGBl II BStBl I BGBl II BStBl I in Berlin GVBl Bln mit vom Jg. S. Jg. S. Jg. S. Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------ 3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen 6) Brasilien (S) (Protokoll) 17. 8. 50 51 11 - - 52 604 - - 54 474 Chile (S) (Handels- vertrag) 2. 2. 51 52 325 - - 53 128 - - 54 474 China (S) (Seeverkehrs- vertrag) 31. 10. 75 76 1521 76 496 77 428 77 452 76 2576 Italien (L) 17. 9. 68 70 723 70 904 73 969 73 614 70 1695 Jugo- slawien (S) 20. 6. 54 59 735 - - 59 1259 - - 59 1181 Kolumbien (S, L.) 10. 9. 65 67 762 67 24 71 855 71 340 67 476 Paraguay (L)27. 1. 83 84 644 84 456 85 623 85 222 84 1363 Venezuela (S, L) 89 373 89 161 87 447 87 628 89 1092 |
II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen
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------------------------------------------------------------------ Geltung für Art des Veranla- Abkommen mit Abkommens 7) Sachstand 8) gungs- Abzug- Bemerkungen steuern 9) steuern 10) ab ab ------------------------------------------------------------------------ 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Ägypten R-A U: 8. 12. 1987 KR KR Australien R-A V - - Bangladesch A U: 29. 5. 1990 1990 1990 Abkommen gilt nicht für die VSt Barbados A V - - Bolivien A P: 14. 2. 1990 KR KR Dänemark R-A V - - Indonesien R-A U: 30. 10. 1990 KR KR Italien R-A U: 18. 10. 1989 KR KR Artikel 15 Abs. 2 ab 1. 1. 1990 Jamaika R-A P: 30. 9. 1989 KR KR Mexiko A V - - Niederlande R-A V - - Nigeria A V - - Norwegen R-A P: 24. 3. 1988 - - Österreich R-A V - - Pakistan R-A V - - Papua-Neugui- nea A P: 1. 12. 1989 KR KR Peru A V - - Schweden R-A P: 4. 5. 1990 KR KR Vereinigte Staaten R-A U: 29. 8. 1989 1990 1990 Für bestimmte Vorschriften abweichender Anwendungs- zeitraum S. 424 ------------------------------------------------------------------------ Geltung für Art des Veranla- Abkommen mit Abkommens 7) Sachstand 8) gungs- Abzug- Bemer- steuern steuern kungen 9) ab 10) ab ------------------------------------------------------------------------ 2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern Niederlande 11) R-A V Schweden 11) R-A P: 4. 5. 1990 KR KR 3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen Algerien A (L) P: 27. 1. 1988 1969 (S)/ - 1988 (L) Jemen A (L) P: 24. 6. 1988 1982 - Oman A (L) P: 18. 3. 1988 1985 - ------------- 1) Gilt nicht für die VSt 2) Zur Freistellung der Lizenzen von der VSt siehe BMF-Schreiben vom 8. April 1970 - IV C 1 - S 1301 - Ägypten - 1/70 3) Angabe bezieht sich auf RGBl 4) Angabe bezieht sich auf RStBl 5) Angabe bezieht sich auf StZBl Bln 6) S. a. Bekanntmachung über die Steuerbefreiungen nach § 49 Abs. 4 EStG und § 2 Abs. 3 VStG: Äthiopien L (BStBl 1962 I S. 536), Mexiko S (BStBl 1990 I S. 123), Afghanistan L (BStBl 1964 I S. 411), Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I S. 115), Chile L (BStBl 1977 I S. 350), Sudan L (BStBl 1983 I S. 370), Ghana S, L (BStBl 1985 I S. 222), Syrien, Arabische Republik S, L Irak S, L (BStBl 1972 I S. 490), (BStBl 1974 I S. 510), Jordanien L (BStBl 1976 I S. 278), Taiwan S (BStBl 1988 I S. 423), Libanon S, L (BStBl 1959 I S. 198), Uruguay S, L (BStBl 1963 I S. 622) und Zaire L (BStBl 1990 I S. 178). |
7) A: Erstmaliges Abkommen
R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens
R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
8) V: Verhandlung
P: Paraphierung
U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs/
Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen
9) Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
10) Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren;
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
11) Die Erbschaftsteuer ist in den unter II. 1. aufgeführten Abkommen
enthalten
III. Rechtslage nach Herstellung der deutschen Einheit
Zur Rechtslage nach Herstellung der deutschen Einheit ist unter Bezugnahme auf den Einigungsvertrag (Anlage I Kapitel IV Sachgebiet B Abschnitt II Nr. 14 Abs. 4) auf folgendes hinzuweisen:
1. Die von der BR Deutschland abgeschlossenen Abkommen werden bei der deutschen Besteuerung mit Wirkung ab im Gebiet der fünf neuen Länder sowie des Teils des Landes Berlin, in dem das GG vor dem Wirksamwerden des Beitritts nicht galt, angewendet. Die Abkommen sind nach deutscher Auffassung auch bei der ausländischen Besteuerung auf dieses Gebiet anzuwenden.
2. Die am bestehenden DBA der DDR (einschl. der multilateralen Abkommen mit den RGW-Staaten) sollen nur noch mit Wirkung bis zum angewendet werden. Die Bundesregierung hat nach Herstellung der Einheit Deutschlands allen betroffenen Staaten die Auffassung mit dem Ziel mitgeteilt, beiderseitiges Einvernehmen über diese Frage herbeizuführen.
3. Ein solches Einvernehmen ist bis zum mit folgenden Staaten erzielt worden (Staaten mit steuervertraglichen Beziehungen zur DDR sind durch* gekennzeichnet): Malaysia*, Österreich, Schweiz und Simbabwe*.
Fundstelle(n):
NWB Fach 2 Seite 5617 - 5620
NWB1991 Seite 421 - 424
NWB VAAAA-81996