Umsatzsteuervergünstigungen auf Grund des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere und Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 7 Satz 1 Buchstabe d UStG
-IV D 3 - S
7493/07/10001 (2011/0588610) -, BStBl I S. 749,
vom
-III C 3 - S 7493/07/10001 (2017/0686068) -, BStBl
I Seite 1241
und vom
-III C 3 -S 7493/19/10001 :003 (2021/0130040) -,
BStBl I, Seite 310
Bezug: BStBl 2011 I S. 749
Bezug: BStBl 2017 I S. 1241
Bezug: BStBl 2021 I S. 310
Bezug: BStBl 2004 I S. 1200
Bezug: BStBl 2011 I S. 677
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes:
(1) Auf Grund des Artikels 14 Abs. 2 des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere (BGBl 1969 II S. 2009) sind Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Hauptquartier ausführt, sowie Lieferungen und sonstige Leistungen an ein Hauptquartier unter bestimmten Voraussetzungen von der Umsatzsteuer befreit. Die Voraussetzungen für diese Umsatzsteuerbefreiungen entsprechen weitgehend den Voraussetzungen für die Umsatzsteuerbefreiungen nach Artikel 67 des Zusatzabkommens zum NATO-Truppenstatut. Die Abschnitte B, C, E bis G und I des - (BStBl 2004 I S. 1200) sind daher sinngemäß anzuwenden.
(2) Hauptquartiere im Sinne des Artikels 14 des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere sind:
NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACO)
Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Casteau (Mons)/Belgien
Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Chievres/Belgien
Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO) - Castlegate (administered by HQ JFCBS), Linnich
HQ Allied Air Command (HQ AIRCOM), Ramstein
Allied Combined Air Operations Centre Uedem (CAOC Uedem), Uedem
Standing Joint Logistics Support Group Headquarters (SJLSG), Ulm
HQ, 1st NATO Signal Battailon (1NSB), Wesel
Maintenance and Support Company (M&S COY), 1NSB, Wesel
DCMs A, B, C, 1NSB, Wesel
Joint Support and Enabling Command (JSEC), Ulm
NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACT)
HQ Supreme Allied Commander Transformation (HQ SACT), Norfolk/USA [1]
Andere NATO International Military Headquarters (IMHQ)
NATO School, Oberammergau
Joint Air Power Competence Centre (JAPCC), Kalkar
Confined and Shallow Waters COE (CSW COE), Kiel
Military Engineering COE (MILENG COE), Ingolstadt
COE for Military Medicine (NATO MILMED COE) Deployment Health Surveillance Capability (DHSC), München
NATO Airborne Early Warning Force Command HQ (NAEW-FC HQ), Geilenkirchen
NATO-E3A Component of the NAEW-Force, Geilenkirchen
HQ First German-Netherlands Corps [1(GE/NL) Corps HQ or HRF HQ 1(GE/NL) Corps], Münster (Westfalen)
(3) Lieferungen, ausgenommen Lieferungen neuer Fahrzeuge im Sinne des § 1b Abs. 2 und 3 UStG, und sonstige Leistungen an die in dem Gebiet eines anderen Mitgliedstaates ansässigen zwischenstaatlichen Einrichtungen sowie deren Mitglieder sind unter den weiteren Voraussetzungen von § 4 Nr. 7 UStG nach § 4 Nr. 7 Satz 1 Buchstabe d UStG von der Umsatzsteuer befreit. Zu den zwischenstaatlichen Einrichtungen gehören auch die NATO-Hauptquartiere. Im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässige Hauptquartiere im Sinne von Artikel 1 des Protokolls über die NATO-Hauptquartiere (BGBl 1969 II S. 2000) sind:
NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACO)
Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Casteau (Mons)/Belgien
Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Chievres/Belgien
HQ Allied Joint Force Command Brunssum (HQ JFC Brunssum or HQ JFCBS), Brunssum/Niederlande
HQ Allied Joint Force Command Naples (HQ JFC Naples or HQ JFCNP), Neapel/Italien
Deployable Air Command and Control Centre (DACCC), Poggio Renatico/Italien
Allied Combined Air Operations Centre Torrejon (CAOC Torrejon), Torrejon/Spanien
Deployable Air Control Centre / Recognized Air Production Centre / Sensor Fusion Posts Nieuw-Milligen (DARS Nieuw-Milligen), Nieuw-Milligen/Niederlande
Standing Joint Logistics Support Group Headquarters (SJLSG), Mons/Belgien
Headquarters Joint Logistics Support Group Naples (JLSG NP), Neapel/Italien
Headquarters Joint Logistics Support Group Brunssum (JLSG BS), Brunssum/ Niederlande
NATO CIS Group Headquarters (NCISG HQ), Mons/Belgien
DCM E, 1NSB, Hadersleben/Dänemark
DCM F, 1NSB, Pleso/Kroatien
HQ, 2nd NATO Signal Battailon (2NSB), Grazzanise/Italien
Maintenance and Support Company (M&S COY), 2NSB, Lago Patria/Italien
DCMs A, B, C, D, 2NSB, Grazzanise/Italien
DCM E, 2NSB, Bukarest/Rumänien
DCM F, 2NSB, Gorna Malina/Bulgarien
HQ, 3rd NATO Signal Battailon (3NSB), Bydgoszcz/Polen
Maintenance and Support Company (M&S COY), 3NSB, Bydgoszcz/Polen
DCM A, 3NSB, Bydgoszcz/Polen
DCM B, 3NSB, Lipnik Nad Becvou/Tschechien
DCM C, 3NSB, Ruzomberok/Slowakei
DCM D, 3NSB, Wilna/Litauen
DCM E, 3NSB, Szekesfehervar/Ungarn
NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACT)
SACT Representative Europe (SACTREPEUR), Brüssel/Belgien
Allied Command Transformation Staff Element Europe (ACT SEE), Casteau (Mons)/Belgien
Joint Force Training Centre (JFTC), Bydgoszcz/Polen
Joint Analysis & Lessons Learned Centre (JALLC), Monsanto/Portugal
Andere NATO International Military Headquarters (IMHQ)
NATO Maritime Interdiction Operations Training Centre (NMIOTC), Souda Bay/Griechenland
Civil-Military Co-operation COE (CIMIC COE), Den Haag/Niederlande
Command & Control COE (C2 COE), Utrecht/Niederlande
Cooperative Cyber Defense COE (CCD COE), Tallinn/Estland
Joint Chemical, Biological, Radiological & Nuclear Defence COE (JCBRN Defence COE), Vyskov/Tschechien
COE for Military Medicine (NATO MILMED COE), Budapest/Ungarn
NATO Human Intelligence COE (NATO HUMINT COE), Oradea/Rumänien
Counter-Improvised Explosive Devices COE (CIED COE), Madrid/Spanien
Explosive Ordnance Disposal COE (EOD COE), Trencin/Slowakei
NATO Modelling & Simulation COE (NATO M&S COE), Rom/Italien
Energy Security COE (ENSEC COE), Wilna/Litauen
NATO Military Police COE (NATO MP COE), Bydgoszcz/Polen
Multinational Mountain Warfare COE (NATO MW COE), Poljce/Slowenien
NATO Strategic Communications COE (STRATCOM COE), Riga/Lettland
Crisis Management and Disaster Response COE (CMDR COE), Sofia/Bulgarien
NATO Stability Policing COE (NATO SP COE), Vicenza/Italien
Counter-Intelligence COE (CI COE), Krakau/Polen
Security Force Assistance COE (SFA COE), Rom/Italien
Multinational Aviation Training Centre (MATC), Vyskov/Tschechien
SHAPE Allied Command Counter-Intelligence (ACCI), Casteau (Mons)/Belgien
NATO Special Operations Headquarters (NSHQ), Casteau (Mons)/Belgien
Tactical Leadership Programme (TLP), Albacete/Spanien
Common Regional Initial Air Command and Control System (ACCS) Program - Regional Program Office (CRIAP-RPO), Brüssel/Belgien
HQ NATO Rapid Deployable Corps - Spain (HQ NRDC-SP), Valencia/Betera, Spanien
HQ NATO Rapid Deployable Corps - Italy (HQ NRDC-ITA), Solbiate Olona/ Mailand, Italien
HQ Rapid Reaction Corps - France (HQ RRC-FR), Lille/Frankreich
aa) HQ NATO Rapid Deployable Corps - Greece (HQ NRDC-GR), Thessaloniki/Griechenland
bb) HQ Multinational Corps Northeast (HQ MNC NE), Stettin/Polen
cc) HQ Multinational Division Southeast (HQ MND SE), Bukarest/Rumänien
dd) HQ Navel Striking and Support Forces NATO (HQ STRIKFORNATO), Lissabon/Portugal
ee) High Readiness Forces Maritime Spanish HQ [HRF (M) SP HQ or SPMARFOR HQ], Rota (Cadiz)/Spanien
ff) HQ NRDMCC - IT (ITMARFOR HQ), Tarent/Italien
gg) HQ NRDMCC - FR (FRMARFOR HQ), Toulon/Frankreich
hh) NATO Force Integration Unit Bulgaria (NFIU BGR), Sofia/Bulgarien
ii) NATO Force Integration Unit Estonia (NFIU EST), Tallinn/Estland
jj) NATO Force Integration Unit Latvia (NFIU LVA), Riga/Lettland
kk) NATO Force Integration Unit Lithuania (NFIU LTU), Wilna/Litauen
ll) NATO Force Integration Unit Poland (NFIU POL), Bydgoszcz/Polen
mm)NATO Force Integration Unit Romania (NFIU ROU), Bukarest/Rumänien
nn) NATO Force Integration Unit Hungary (NFIU HUN), Szekesfehervar/Ungarn
oo) NATO Force Integration Unit Slovakia (NFIU SVK), Bratislava/Slowakei
pp) Headquarters Multinational Division North, Adazi/Lettland
qq) Headquarters Multinational Division North, Slagelse/Dänemark
rr) Headquarters Multinational Brigade South-East (HQ MN BDE-SE), Craiova/Rumänien
ss) HQ Multinational Division Northeast (HQ MND NE), Elblag/Polen
tt) NATO Alliance Ground Surveillance Force (NAGSF), Sigonella/Italien
uu) NATO Defence College (NDC), Rom/Italien
NATO Communication and Information Systems (CIS) / NCIA / CIS support to IMHQ and ACO/ACT Activities
CSE Athens, Athen/Griechenland
HQ NCI Agency Brussels, Brüssel/Belgien
CSU Brussels, Brüssel/Belgien
CSSC Brunssum, Brunssum/Niederlande
CSU Brunssum, Brunssum/Niederlande
CSU Bydgoszcz, Bydgoszcz/Polen
CSE La Spezia, La Spezia/Italien
CSU Lisbon, Lissabon (Oeiras)/Portugal
CSU Mons, Mons/Belgien
NCI Agency Mons, Mons/Belgien
CSU Naples, Neapel/Italien
CSU Poggio-Renatico, Poggio Renatico/Italien
CSU Sigonella, Sigonella/Italien
NCI Agency The Hague, Den Haag/Niederlande
CSU Torrejon, Torrejon/Spanien
NATO Communication and Information Systems (CIS) / NCIA School and Programing Support to IMHQ
NCISS, Latina/Italien
NATO Programming Centre, Glons/Belgien
NATO Communication and Information Systems (CIS) / NCIA SGT
NDET SGT – F1 – Kester, Kester/Belgien
SGT F07 – Tarquinia, Tarquinia/Italien
NDET SGT – F7 – Civitavecchia, Civitavecchia/Italien
NDET SGT – F11 – Atalanti, Atalanti/Griechenland
SGT F12 – Costa Da Caparica, Costa Da Caparica/Portugal
NDET SGT – F12 – Fonte da Telha (Lisbon), Fonte da Telha (Lissabon)/Portugal
NDET SGT – F14 – Lughezzano (Verona), Lughezzano (Verona)/Italien
Andere
EF 2000 Transhipment Depot, Novara/Italien
EF 2000 Transhipment Depot, Torrejon/Spanien
Centre for Maritime Research and Experimentation (CMRE), La Spezia/Italien
(4) Zur Nachweisführung über die Steuerbefreiung für Umsätze an die NATO-Hauptquartiere in der Bundesrepublik Deutschland durch Unternehmer in den übrigen EU-Mitgliedstaaten (Artikel 151 Abs. 1 Unterabsatz 1 Buchstabe b der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie) gilt Folgendes:
Nimmt ein Unternehmer für die in einem anderen Mitgliedstaat ausgeführten Umsätze die dort geltende, auf Artikel 151 Abs. 1 Unterabsatz 1 Buchstabe b der MehrwertsteuerSystemrichtlinie beruhende Steuerbefreiung in Anspruch, hat er grundsätzlich durch eine Bestätigung (Sichtvermerk) der zuständigen Behörde des Gastmitgliedstaates nachzuweisen, dass die in diesem Staat für die Steuerbefreiung entsprechender inländischer Umsätze geltenden Voraussetzungen eingehalten sind.
Bei Umsätzen (Lieferungen und sonstige Leistungen) an die in der Bundesrepublik Deutschland errichteten NATO-Hauptquartiere wird, in Übereinstimmung mit Artikel 51 Abs. 2 Satz 2 Mehrwertsteuer-Durchführungsverordnung, von einer behördlichen Bestätigung abgesehen, wenn die Gegenstände oder Dienstleistungen für amtliche Zwecke bestimmt sind. An ihre Stelle tritt jeweils eine Eigenbestätigung (Freistellung vom Sichtvermerk) des im Inland errichteten NATO-Hauptquartiers, das den Auftrag zur Erbringung der Lieferungen und sonstigen Leistungen erteilt. Die Eigenbestätigung ist nach dem aus der Anlage zum (2011/0502963) - (BStBl 2011 I S. 677) ersichtlichen, EU-einheitlichen Muster auszustellen und nur für die Freistellung amtlicher Zwecke vorgesehen (vgl. hierzu Klammerzusatz in der Bezeichnung der Textziffer 7 – Verzicht auf Anbringung des Dienststempelabdrucks in Feld 6 (nur bei Freistellung für amtliche Zwecke) –). In der Eigenbestätigung ist auf die Genehmigung durch das vorgenannte Schreiben hinzuweisen. Eine Eigenbestätigung ist bei Umsätzen an die Mitglieder der in der Bundesrepublik Deutschland errichteten NATO-Hauptquartiere für deren persönlichen Gebrauch nicht statthaft. Zuständig für die Erteilung der behördlichen Bestätigung ist in diesen Fällen das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).
Zur Ausstellung der Eigenbestätigung sind die amtlichen Beschaffungsstellen der im Inland errichteten NATO-Hauptquartiere berechtigt, die zur Erteilung von Aufträgen auf abgabenbegünstigte Lieferungen und sonstigen Leistungen berechtigt sind.
(5) Dieses Schreiben ersetzt die IV D 3 -
S 7493/07/10001 (2011/0588610) -, BStBl 2011 I S. 749, vom - III C 3 -
S 7493/07/10001 (2017/0686068) -, BStBl 2017 I S. 1241, und vom - III C 3 -
S 7493/19/10001 :003 (2021/0130040) -, BStBl 2021 I S. 310.
BMF v. - III C 3 - S 7493/19/10001 :002
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:
Fundstelle(n):
BStBl 2022 I Seite 163
UR 2022 S. 270 Nr. 7
UVR 2022 S. 102 Nr. 4
KAAAI-02654
1Als Rechtsnachfolger von SHAPE gilt das HQ SACT als Hauptquartier im Sinne von Artikel 1 Buchstabe c Ziffer i des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere.