Tabellen zu den Reisekosten bei Geschäftsreisen und Dienstreisen
Geltungsbereich: Bundesgebiet einschl. Berlin (West).
Einkommensteuerlich oder lohnsteuerlich berücksichtigungsfähige Reisekosten sind alle Aufwendungen, die unmittelbar durch eine Geschäftsreise oder Dienstreise veranlaßt sind. Hierzu rechnen die Fahrtkosten, die Verpflegungsmehraufwendungen, die Unterbringungskosten sowie die Nebenkosten.
Die folgenden Tabellen zeigen, welche Aufwendungen ab in welchem Umfang berücksichtigt werden können, wobei zunächst die Inlandsreisekosten und anschließend die Auslandsreisekosten dargestellt werden, jeweils unterteilt danach, ob die Aufwendungen in nachgewiesener Höhe oder ohne Einzelnachweis mit den Pauschbeträgen geltend gemacht werden. Auf Erläuterungen wurde grundsätzlich verzichtet. Bei Geschäftsreisen oder Dienstreisen in die DDR sind die für Inlandreisen maßgebenden Regelungen zu beachten.
A. Inlandsreisekosten
I. Pauschalen
1. Fahrtkosten
a) Fahrtkostenpauschsätze bei Benutzung des eigenen Pkw (Übersicht)
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------------------------------------------------------------------------ Dienstreisen 1 Geschäftsreisen km -------------------------------------------------------------- Pausch- darin Netto- Pausch- darin Netto- betrag Vorsteuer- betrag betrag Vorsteuer- betrag betrag betrag ------------------------------------------------------------------------ 1 0,42 0,03 0,39 0,42 0,02 0,40 10 4,20 0,32 3,88 4,20 0,22 3,98 20 8,40 0,64 7,76 8,40 0,45 7,95 30 12,60 0,96 11,64 12,60 0,67 11,93 40 16,80 1,28 15,52 16,80 0,89 15,91 50 21,00 1,60 19,40 21,00 1,11 19,89 60 25,20 1,92 23,28 25,20 1,34 23,86 70 29,40 2,23 27,17 29,40 1,56 27,84 80 33,60 2,55 31,05 33,60 1,78 31,82 90 37,80 2,87 34,93 37,80 2,00 35,80 100 42,00 3,19 38,81 42,00 2,23 39,77 200 84,00 6,38 77,62 84,00 4,45 79,55 300 126,00 9,58 116,42 126,00 6,68 119,32 400 168,00 12,77 155,23 168,00 8,90 159,10 500 210,00 15,96 194,04 210,00 11,13 198,87 600 252,00 19,15 232,85 252,00 13,36 238,64 700 294,00 22,34 271,66 294,00 15,58 278,42 800 336,00 25,54 310,46 336,00 17,81 318,19 900 378,00 28,73 349,27 378,00 20,03 357,97 1000 420,00 31,92 388,08 420,00 22,26 397,74 |
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1 Diese Werte können den Arbeitnehmern vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet werden. S. 524b) Fahrtkostenpauschsätze für die übrigen Fahrzeugarten
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------------------------------------------------------------------------ Dienstreisen Geschäftsreisen Fahr- ---------------------------------------------------------------- zeug Kilometer- darin Netto- Kilometer- darin Netto- satz Vor- betrag satz Vor- betrag (Pf pro km) steuer (Pf pro km) steuer ------------------------------------------------------------------------ Motorrad oder -roller 18 Pf 1,37 Pf 16,63 Pf 18 Pf 0,95 Pf 17,05 Pf Fahrrad mit Motor 11 Pf 0,84 Pf 10,16 Pf 11 Pf 0,58 Pf 10,42 Pf Fahrrad 6 Pf 0,74 Pf 5,26 Pf 6 Pf 0,74 Pf 5,26 Pf 2) 2) |
------------------------------------------------------------------------
2 Unter der Annahme, daß auch hier ein Vorsteuerabzug in Höhe von 12,3 v. H. möglich ist.
2. Verpflegungsmehraufwendungen
a) Pauschbeträge bei eintägigen/mehrtägigen Dienst- oder Geschäftsreisen
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------------------------------------------------------------------------ eintägige Reisen mehrtägige Reisen ------------------------------------------------------------------------ Abwesenheitszeiten täg- darin Netto- täg- darin Netto- licher Vor- betrag licher Vor- betrag Pausch- steuer- Pausch- steuer- betrag betrag betrag betrag ------------------------------------------------------------------------ (a) mehr als 12 Stunden 35,- 3,99 31,01 46,- 5,24 40,76 (b) mehr als 10, höchstens 12 Stunden 28,- 3,19 24,81 36,- 4,10 31,90 (c) mehr als 8, höchstens 10 Stunden 17,- 1,94 15,06 23,- 2,62 20,38 (d) mehr als 6, höchstens 8 Stunden 10,- 1,14 8,86 13,- 1,48 11,52 |
------------------------------------------------------------------------
b) Pauschbeträge bei Gewährung unentgeltlicher Mahlzeiten bei eintägigen Dienst-/Geschäftsreisen
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------------------------------------------------------------------------- unentgeltlich gewährt werden ------------------------------------------------------------------------- Ab- Früh- eine Frühstück Zwei Frühstück we- stück Haupt- und eine Haupt- und zwei sen- mahlzeit Hauptmahl- mahlzeiten Haupt- heit zeit mahl- s. zeiten zu a) ------------------------------------------------------------------------- Pausch- Vor- Pausch- Vor- Pausch- Vor- Pausch- Vor- Pausch- Vor- betrag steu- betrag steu- betrag steu- betrag steu- betrag steu- er er er er er ------------------------------------------------------------------------- (a) 29,75 3,39 24,50 2,79 19,25 2,19 14,- 1,60 8,75 1,- (b) 22,75 2,59 17,50 2,- 12,25 1,40 7,- 0,80 7,- 0,80 (c) 11,75 1,34 6,50 0,74 4,25 0,48 4,25 0,48 4,25 0,48 (d) 4,75 0,54 2,50 0,29 2,50 0,29 2,50 0,29 2,50 0,29 |
-------------------------------------------------------------------------
c) Pauschbeträge bei Gewährung unentgeltlicher Mahlzeiten bei mehrtägigen Dienst-/Geschäftsreisen
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------------------------------------------------------------------------- unentgeltlich gewährt werden ------------------------------------------------------------------------- Ab- Früh- eine Frühstück Zwei Frühstück we- stück Haupt- und eine Haupt- und zwei sen- mahlzeit Hauptmahl- mahlzeiten Haupt- heit zeit mahl- (s. zeiten zu a) ------------------------------------------------------------------------- Pausch- Vor- Pausch- Vor- Pausch- Vor- Pausch- Vor- Pausch- Vor- betrag steu- betrag steu- betrag steu- betrag steu- betrag steu- er er er er er ------------------------------------------------------------------------- (a) 39,10 4,46 32,20 3,67 25,30 2,88 18,40 2,10 11,50 1,31 (b) 29,10 3,32 22,20 2,53 15,30 1,74 9,- 1,03 9,- 1,03 (c) 16,10 1,84 9,20 1,05 5,75 0,66 5,75 0,66 5,75 0,66 (d) 6,10 0,70 3,25 0,37 3,25 0,37 3,25 0,37 3,25 0,37 |
------------------------------------------------------------------------- S. 531d) Pauschbetrag bei Dienstgang/Geschäftsgang
Bei Dauer von mehr als 6 Stunden: 8 DM.
3. Übernachtungskosten (nur bei Dienstreisen)
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------------------------------------------------------------------------ Pauschbetrag darin Vorsteuer Nettobetrag ------------------------------------------------------------------------ 39,- 4,45 34,55 |
------------------------------------------------------------------------
II. Einzelnachweis
Verpflegungsmehraufwendungen
a) Höchstbeträge bei Dienstreisen/Geschäftsreisen
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------------------------------------------------------------------------ Abwesenheitszeiten nach- Haushalts- Höchst- gewiesene ersparnis be- Aufwen- (20 v. H.) träge** dungen* ------------------------------------------------------------------------ mehr als 12 Stunden 80,- 16,- 64,- mehr als 10, höchstens 12 Stunden 63,75 12,75 51,- mehr als 8, höchstens 10 Stunden 40,- 8,- 32,- nicht mehr als 8 Stunden 23,75 4,75 19,- |
------------------------------------------------------------------------
* Bleiben die nachgewiesenen Aufwendungen unter diesen Werten, ist die Haushaltsersparnis von den niedrigeren Werten abzuziehen, sofern dadurch die Pauschbeträge nicht unterschritten werden.
** Nettobeträge (ohne Vorsteuer) bei zum Vorsteuerabzug Berechtigten.
b) Höchstbetrag bei Dienstgang/Geschäftsgang
Unabhängig von der Dauer: 19 DM.
B. Auslandsreisekosten
Verpflegungsmehraufwendungen/Übernachtungskosten
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------------------------------------------------------------------------ Verpflegungsmehraufwendungen Übernachtungskosten ---------------------------------------------------- Land Höchstbetrag Pauschbetrag Pauschbetrag für den Einzelnachweis DM DM DM ------------------------------------------------------------------------ Ägypten 63 45 110 Äquatorialguinea 175 125 212 Äthiopien 107 77 169 Afghanistan 175 125 212 Algerien 141 101 193 Andorra 175 125 212 Angola 201 144 195 Argentinien 68 49 102 Australien 134 96 257 Bahamas 175 125 212 Bahrain 100 72 183 Bangladesch 67 48 155 Barbados 175 125 212 Belgien 124 89 159 Benin 126 90 170 |
----------------------------------------------------------------------- S. 532
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------------------------------------------------------------------------ Verpflegungsmehraufwendungen Übernachtungskosten --------------------------------------------------- Land Höchstbetrag Pauschbetrag Pauschbetrag für den Einzelnachweis DM DM DM ------------------------------------------------------------------------ Bolivien 68 49 103 Botsuana 77 55 147 Brasilien 74 53 125 Brunei (Darussalam) 75 54 223 Bulgarien 47 34 164 Burkina Faso 155 111 152 Burundi 117 84 124 Chile 57 41 151 China 117 84 206 (China) Taiwan 175 125 212 Costa Rica 68 49 115 Cote d'Ivoire 148 106 178 Dänemark 126 90 211 Dominikanische Republik 78 56 117 Dschibuti 175 125 212 Ecuador 49 35 106 El Salvador 37 27 94 Finnland 176 126 246 Frankreich 126 90 135 Gabun 186 133 204 Gambia 175 125 212 Ghana 142 102 146 Griechenland 95 68 138 Guatemala 91 65 218 Guinea 107 77 152 Guinea-Bissau 175 125 212 Guyana 175 125 212 Haiti 116 83 121 Honduras 56 40 103 Hongkong 95 68 289 Indien 78 56 171 Indonesien 130 93 267 Irak 187 134 178 Iran, Islamische Republik 201 144 185 Irland 126 90 237 Island 236 169 290 Israel 123 88 221 Italien 149 107 176 Jamaika 100 72 237 Japan 203 145 185 Jemen 109 78 199 Jordanien 175 125 212 Jugoslawien 64 46 126 Kamerun 145 104 137 Kamputschea, Staat 175 125 212 Kanada 119 85 192 Katar 113 81 203 Kenia 93 67 125 Kolumbien 57 41 137 Kongo 219 157 193 Korea, Republik 165 118 308 Kuba 121 87 112 Kuwait 128 92 171 |
------------------------------------------------------------------------ S. 533
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---------------------------------------------------------------------- Verpflegungsmehraufwendungen Übernachtungskosten -------------------------------------------------- Land Höchstbetrag Pauschbetrag Pauschbetrag für den Einzelnachweis DM DM DM ---------------------------------------------------------------------- Laotische Demokratische Volksrepublik 36 26 65 Lesotho 57 41 125 Libanon 106 76 184 Liberia 175 125 212 Libysch-Arabische Dschamahirija 240 172 243 Liechtenstein 175 125 212 Luxemburg 175 125 212 Madagaskar 58 42 180 Malawi 68 49 133 Malaysia 81 58 209 Mali 149 107 170 Malta 88 63 150 Marokko 84 60 107 Mauretanien 113 81 111 Mauritius 102 73 147 Mexiko 86 62 155 Monaco 175 125 212 Mongolei 175 125 212 Mosambik 110 79 119 Myanmar (früher Burma) 100 72 95 Namibia 47 34 91 Nepal 70 50 215 Neuseeland 126 90 165 Nicaragua 112 80 147 Niederlande 130 93 167 Niger 127 91 141 Nigeria 99 71 186 Norwegen 141 101 184 Österreich 96 69 148 Oman 133 95 171 Pakistan 60 43 252 Panama 79 57 137 Papua-Neuguinea 144 103 189 Paraguay 49 35 79 Peru 105 75 135 Philippinen 120 86 166 Polen 71 51 224 Portugal 84 60 157 Ruanda 105 75 159 Rumänien 33 24 141 Sambia 82 59 191 Samoa 75 54 155 San Marino 175 125 212 Sao Tome und Principe 175 125 212 Saudi-Arabien 147 105 154 Schweden 189 135 269 Schweiz 138 99 188 |
---------------------------------------------------------------------- S. 534
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---------------------------------------------------------------------- Verpflegungsmehraufwendungen Übernachtungskosten -------------------------------------------------- Land Höchstbetrag Pauschbetrag Pauschbetrag für den Einzelnachweis DM DM DM ---------------------------------------------------------------------- Senegal 175 125 140 Sierra Leone 96 69 168 Simbabwe 47 34 99 Singapur 148 106 284 Somalia 43 31 82 Spanien 123 88 204 Sri Lanka 75 54 105 Sudan 175 125 212 Südafrika 61 44 102 Swasiland 175 125 212 Syrien, Arabische Republik 84 60 309 Tansania, Vereinigte Rep. 74 53 133 Thailand 109 78 275 Togo 116 83 177 Tonga 72 52 110 Trinidad und Tobago 100 72 194 Tschad 154 110 170 Tschechoslowakei 75 54 197 Türkei 99 71 138 Tunesien 70 50 109 UdSSR 175 125 212 Uganda 96 69 255 Ungarn 68 49 158 Uruguay 51 37 102 Vatikanstadt 149 107 176 Venezuela 99 71 122 Vereinigte Arabische Emirate 124 89 248 Vereinigte Staaten 131 94 251 Vereinigtes Königreich 137 98 263 Vietnam 126 90 119 Zaire 128 92 334 Zentralafrikanische Republik 228 163 215 Zypern 74 53 154 |
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Für die nicht erfaßten Länder ist der für Luxemburg geltende Höchst- und Pauschbetrag maßgebend.
Teilbeträge bei kürzerer Reisedauer sowie für Abreise- und Rückreisetag:
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---------------------------------------------------------------------- Abwesenheitszeiten Umfang des Abzugs ---------------------------------------------------------------------- mehr als 12 Stunden 10/10 mehr als 10, höchstens 12 Stunden 8/10 mehr als 8, höchstens 10 Stunden 5/10 nicht mehr als 8 Stunden (bei Pauschalierung aber mehr als 6 Stunden) 3/10 |
Fundstelle(n):
NWB Fach 3 Seite 7679 - 7684
NWB1991 Seite 523 - 534
NWB LAAAA-80047