Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Die umsatzsteuerrechtliche Beurteilung von Reihengeschäften führt im Rahmen von Außenprüfungen der Finanzverwaltung immer wieder zu Feststellungen und Nachzahlungen. Die größten Herausforderungen bestehen dabei nicht in der rechtlichen Würdigung entsprechender Sachverhalte, sondern darin, die maßgeblichen Voraussetzungen eines Reihengeschäfts zu erkennen. Der Beitrag gibt einen Überblick, wie Reihengeschäfte umsatzsteuerrechtlich zu beurteilen sind. Anhand von Beispielen wird die zutreffende Verbuchung aufgezeigt.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1200	Bank
1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1576	Abziehbare Vorsteuer 19 %
1776	Umsatzsteuer 19 %
1600	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
3400	Wareneingang 19 % Vorsteuer
8125	Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
8400	Umsatzerlöse 19 % USt

1.2 SKR 04

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1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %
1800	Bank
3806	Umsatzsteuer 19 %
3300	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
4125	Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
4400	Umsatzerlöse 19 % USt
5400	Wareneingang 19 % Vorsteuer

2. Rechtsgrundlagen

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MwStSystRL	Art. 36a MwStSystRL n. F., Art. 141 MwStSystRL
UStG	§ 1 UStG, § 3 Abs. 1 UStG, § 3 Abs. 6 UStG, § 3 Abs. 6a UStG, § 3 Abs. 6b UStG, § 3 Abs. 7 UStG, § 4 Nr. 1a UStG, § 4 Nr. 1b UStG, § 10 Abs. 1 UStG, § 12 Abs. 1 UStG, § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG
UStAE	Abschnitt 3c.1 Abs. 3 UStAE, Abschnitt 3.14 UStAE

3. Rechtliche Grundl...