ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
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Für bestimmte steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzugsberechtigung besteht die gesetzliche Möglichkeit, auf die Steuerbefreiung zu verzichten (Option nach § 9 UStG). Der Unternehmer gelangt so in den Genuss des Vorsteuerabzugs. Der Beitrag gibt einen Überblick über die umsatzsteuerrechtlichen Grundlagen der Optionsregelungen und weist auf die Besonderheiten im Zusammenhang mit Optionseinschränkungen bei Grundstücken hin. Buchungsbeispiele geben Hinweise zur Fehlervermeidung bei der Verbuchung von Umsätzen, für die der Unternehmer optiert hat.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
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1200 | Bank |
1718 | Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) |
1719 | Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
2751 | Erlöse aus Vermietung und Verpachtung, umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 12 UStG |
2752 | Erlöse aus Vermietung und Verpachtung 19 % USt |
8337 | Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet |
1.2 SKR 04
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1800 | Bank |
3272 | Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) |
3280 | Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr |
3806 | Umsatzsteuer 19 % |
4337 | Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer § 13b UStG schuldet |
4861 | Erlöse a... |