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BBK Nr. 4 vom Seite 199 Fach 27 Seite 2175

Checkliste zur Überprüfung von Pensionsrückstellungen

Aus dem Bp-Archiv der OFD Münster ist eine Checkliste zur Überprüfung von Pensionsrückstellungen bekanntgeworden, die wir nachfolgend abdrucken:

I. Checkliste der OFD


Tabelle in neuem Fenster öffnen
Anforderung des Fachprüfers
1.    Bilanzansatz
1.1    Pensionsrückstellung größer ab 500 000 DM
?
1.2    Erstmalige Pensionsrückstellung im Prüfungszeitraum für beherrschende Ges.-Geschäftsführer
?
1.3    Überdurchschnittliche Erhöhung/Auflösung der Pensionsrückstellungen
?
2.    Anforderung von Unterlagen
2.1    Pensionszusage einschließlich Änderungen im Prüfungszeitraum
2.2    Versicherungsmathematische Gutachten
3.    Überprüfung der Pensionszusage
3.1    Keine Eindeutigkeit der schriftlichen Zusage dem Grunde und der Höhe nach
?
3.2    Weitere Vorbehalte außer den steuerlich unschädlichen Vorbehalten
?
3.3    Prüfungspunkte bei allgemeinen Zusagen u. a.:
– Berechnung der Betriebsrente, ggf. Anforderung weiterer Unterlagen
– Anstellungsvertrag, Gehaltsunterlagen
– Zusage über Erhöhung der laufenden Rente während der Anwartschaft (Dynamik)
?
– Hinterbliebenenrente an andere Personen außer Ehefrau/...