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SteuerStud Nr. 10 vom Seite 692

Übungsklausur aus dem Erbschaftsteuer- und Bewertungsrecht

Ermittlung der festzusetzenden Erbschaftsteuer – Bewertung/Begünstigung von Grundvermögen und übrigem Vermögen – Nachlassverbindlichkeiten

Dr. Elke Lehmann

Die nachfolgende Übungsklausur dient Kandidaten der StB-Prüfung zur Vorbereitung auf den schriftlichen Teil. Bei einer Bearbeitungszeit von 108 Minuten – also bei 30 Punkten für den Erbschaftsteuerteil wie im „Ernstfall“ – weist sie einen mittleren Schwierigkeitsgrad auf. Behandelt wird ein Gesamtfall zur Ermittlung der festzusetzenden Erbschaftsteuer mit den Schwerpunkten der Bewertung und Begünstigung von Grundvermögen und von übrigem Vermögen, der Prüfung der Abzugsfähigkeit von Nachlassverbindlichkeiten sowie der Prüfung von Wahlrechten in der Besteuerung.

I. Sachverhalt

Am verunglückt die in Berchtesgaden wohnhafte verwitwete Resi Beimer (R) im Alter von 66 Jahren beim Skifahren im Zillertal (Österreich) tödlich, obwohl sie eine passionierte Abfahrtsläuferin war. Sie hinterlässt ihren 38-jährigen Sohn Siggi (S). Aufgrund seines aus ihrer Sicht unsteten Lebenswandels setzte R testamentarisch allerdings ihre in München lebende 44-jährige Nichte Natalie Börner (N) als Alleinerbin ein, die das Erbe auch annimmt. S überlegt noch, ob er seinen gesetzlichen Pflichtteilsanspruch geltend macht.

Zum Nachlass der R gehören die folgenden Vermögensgegen...