Gewerblicher Grundstückshandel und private Veräußerungsgeschäfte mit Grundstücken

Gewerblicher Grundstückshandel und private Veräußerungsgeschäfte mit Grundstücken

Günter Söffing Matthias Söffing

• Inhaltsverzeichnis
• Vorwort
• A. Gewerblicher Grundstückshandel
  • 1. Problemstellung und Entstehungsgeschichte
    • 1.1 Problemstellung
    • 1.2 Entstehungsgeschichte
  • 2. Voraussetzungen eines gewerblichen Grundstückshandels
    • 2.1 Tatbestand des § 15 Abs. 2 EStG
    • 2.2 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
    • 2.3 Nachhaltigkeit
    • 2.4 Gestaltungsmissbrauch
    • 2.5 Gewinnerzielungsabsicht
  • 3. Grundsätzliches zur Abgrenzung Vermögensverwaltung/Gewerbebetrieb
    • 3.1 Unterscheidung zwischen Fruchtziehung und Ausnutzung substanzieller Vermögenswerte
    • 3.2 Originärer und rückbezogener Grundstückshandel
    • 3.3 Das Bild des Gewerbebetriebs
    • 3.4 Indiz (Beweisanzeichen) statt Vermutung
    • 3.5 Besondere Verwertungsmaßnahmen
  • 4. Rückbezogener Grundstückshandel (bedingte Veräußerungsabsicht)
    • 4.1 Allgemeines
    • 4.2 Sachlicher Zusammenhang
    • 4.3 Zeitlicher Zusammenhang
    • 4.4 Drei-Objekt-Grenze
    • 4.5 Besondere Verwertungsmaßnahmen
    • 4.6 Aufteilung eines Gebäudes in Eigentumswohnungen
    • 4.7 Beginn des rückbezogenen gewerblichen Grundstückshandels und Höhe des Veräußerungsgewinns
    • 4.8 Verfahrensfragen
    • 4.9 Verfassungsrechtliche Überlegungen
  • 5. Originärer Grundstückshandel (unbedingte Veräußerungsabsicht)
  • 6. Personengesellschaften und Gemeinschaften
    • 6.1 Grundstückshandel durch Personengesellschaften und Gemeinschaften
    • 6.2 Ausnahmen
    • 6.3 Grundstückshandel durch Gesellschafter (Gemeinschafter) einer Personengesellschaft (Gemeinschaft)
    • 6.4 Beteiligungen an Grundstücks-Kapitalgesellschaften
  • 7. Umfang des gewerblichen Grundstückshandels
    • 7.1 Grundsätzliches
    • 7.2 Besonderheiten bei Personengesellschaften
    • 7.3 Grundstückserwerb bei bestehendem Grundstückshandel
  • 8. Gewinnermittlung
  • 9. Rechtsfolgen eines gewerblichen Grundstückshandels
    • 9.1 Besteuerung des Veräußerungsgewinns
    • 9.2 Tarifbegünstigung des Veräußerungsgewinns
    • 9.3 Besteuerung des laufenden Ertrags
    • 9.4 Zuordnung zum Umlaufvermögen
    • 9.5 Anrechnung der Gewerbesteuer
    • 9.6 Gewerbesteuerpflicht
    • 9.7 Umsatzsteuerpflicht
  • 10. Grundstücke bei verschiedenen Betriebsvermögen
    • 10.1 Vorbemerkung
    • 10.2 Keine gleichzeitige Zugehörigkeit zu zwei Betriebsvermögen
    • 10.3 Gewerblicher Grundstückshandel nach Entnahme, Betriebsaufgabe oder Überführung eines Wirtschaftsguts
  • 11. Zum Privatvermögen gehörende Grundstücke eines Grundstückshändlers und eines Bauunternehmers
    • 11.1 Problemstellung
    • 11.2 Grundstückshändler
    • 11.3 Bauunternehmer
  • 12. Unterbrechung der Veräußerungstätigkeit
  • 13. Gewerblicher Grundstückshandel und Kapitalgesellschaften
• B. Private Veräußerungsgeschäfte bei Grundstücken (§ 23 EStG)
  • 1. Einführung
  • 2. Systematische Darstellung des § 23 EStG
    • 2.1 Grundsatzregelungen und Einzubeziehendes
    • 2.2 Anschaffungsfiktionen
    • 2.3 Anschaffung und Anschaffungsfiktionen beim unentgeltlichen Erwerb
    • 2.4 Veräußerungsfiktionen
    • 2.5 Beteiligung an Personengesellschaften
    • 2.6 Ausnahmen (Nutzung zu eigenen Wohnzwecken)
    • 2.7 Gewinnermittlung, Bagatellgrenze und Verlustausgleichsverbot
  • 3. Behaltensfrist bei Grundstücken
    • 3.1 Dauer der Behaltensfrist
    • 3.2 Beginn und Ende der Behaltensfrist
    • 3.3 Zeitlicher Anwendungsbereich der Regelung
  • 4. Voraussetzungen für die Anwendung des § 23 EStG
    • 4.1 Allgemeines
    • 4.2 Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte
    • 4.3 Veräußerung und Veräußerungsfiktionen
    • 4.4 Anschaffung und gleichgestellte Vorgänge
  • 5. Beteiligung an einer Personengesellschaft
  • 6. Persönlicher Anwendungsbereich
  • 7. Ermittlung des Veräußerungsgewinns
    • 7.1 Grundsatzregelung
    • 7.2 Anschaffungs- und Herstellungskosten
    • 7.3 Werbungskosten
    • 7.4 Ermittlung des Veräußerungspreises
    • 7.5 Einzubeziehende Wirtschaftsgüter
    • 7.6 Zeitpunkt des Ansatzes des privaten Veräußerungsgewinns bzw. des -verlusts
    • 7.7 Ermittlung des Veräußerungsgewinns bei einem teilentgeltlich erworbenen Grundstück
    • 7.8 Ermittlung des steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns bei Überführung ins Privatvermögen (§ 23 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 3 Satz 3 EStG)
    • 7.9 Ermittlung des Veräußerungsgewinns bei Einlage des Grundstücks in das Betriebsvermögen (§ 23 Abs. 1 Satz 5 Nr. 1 und 2 und Abs. 3 Satz 2 EStG)
    • 7.10 Ermittlung des Veräußerungsgewinns bei rückwirkender Verlängerung der Veräußerungsfrist von zwei auf zehn Jahre
    • 7.11 Freigrenze (§ 23 Abs. 3 Satz 5 EStG)
  • 8. Ausnahme bei Nutzung zu eigenen Wohnzwecken
    • 8.1 Grundsatz
    • 8.2 Grund und Boden
    • 8.3 Wohnzwecke
    • 8.4 Nutzung zu eigenen Wohnzwecken
    • 8.5 Zeitlicher Umfang der Nutzung zu eigenen Wohnzwecken
    • 8.6 Ermittlung des steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns bei einem teilweise zu eigenen Wohnzwecken, teilweise zu anderen Zwecken genutzten Gebäude
  • 9. Zeitlicher Geltungsbereich und verfassungsrechtliche Bedenken
    • 9.1 Die gesetzlichen Regelungen
    • 9.2 Systematische Darstellung des zeitlichen Geltungsbereichs
  • 10. Verlustausgleichs- und -abzugsverbot
  • 11. Verfahrensrechtliche Fragen
• C. Verklammerungsrechtsprechung bei unbeweglichen Wirtschaftsgütern
• D. Verhältnis und Unterschiede zwischen gewerblichem Grundstückshandel, anderen gewerblichen Einkunftsquellen und privaten Veräußerungsgeschäften i. S. des § 23 EStG
  • 1. Verhältnis zwischen gewerblichem Grundstückshandel und anderen gewerblichen Einkunftsquellen
  • 2. Verhältnis zwischen gewerblichem Grundstückshandel und privaten Veräußerungsgeschäften
  • 3. Unterschiede zwischen gewerblichem Grundstückshandel und privaten Veräußerungsgeschäften mit Grundstücken
    • 3.1 Gewerbesteuer
    • 3.2 Bebauungsfälle
    • 3.3 Die Drei-Objekt-Grenze
    • 3.4 Nachhaltige Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
    • 3.5 Verlustausgleich und Verlustabzug
    • 3.6 Umlaufvermögen – Anlagevermögen
    • 3.7 Einkunftsermittlungsart
    • 3.8 Nutzung zu eigenen Wohnzwecken
• Anhang