ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
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Stellt der Arbeitgeber seinem Personal (Arbeitnehmer) ein Fahrzeug zur Verfügung, das dieser sowohl für die laut Arbeitsvertrag geschuldete Arbeitsleistung als auch für private Zwecke verwenden darf, führt dies umsatzsteuerrechtlich zu einem steuerbaren Vorgang. Der Beitrag gibt einen grundsätzlichen Überblick darüber, welche rechtlichen Konstellationen sich ergeben können und wie die entsprechenden Bemessungsgrundlagen zu ermitteln sind und wie zu buchen ist.
Weitere Ausführungen zur Nutzung von Unternehmensfahrzeugen durch den Unternehmer finden sich unter dem Stichwort „Privatnutzung von Unternehmensfahrzeugen durch den Unternehmer“, NWB YAAAG-43764.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
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1755 | Lohn- und Gehaltsverrechnung |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
1880 | Unentgeltliche Wertabgaben |
4120 | Gehälter |
8611 | Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt |
8921 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) |
1.2 SKR 04
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2130 | Unentgeltliche Wertabgaben |
3790 | Lohn- und Gehaltsverrechnung |
3806 | Umsatzsteuer 19 % |
4645 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) |
4947 | Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestel... |