Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Umsätze im Zusammenhang mit Energieformen wie die Lieferung von Elektrizität, Gas, Wärme oder Kälte unterliegen besonderen Besteuerungsgrundsätzen. Der Beitrag stellt die umsatzsteuerrechtlichen Besonderheiten und Unterschiede dar und zeigt anhand von Buchungsbeispielen die zutreffende Buchung von in- und ausländischen Energielieferungen auf.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1577	Abziehbare Vorsteuer § 13b UStG 19 %
1600	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
1787	Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 %
3160	Leistungen nach § 13b UStG mit Vorsteuerabzug
8339	Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze

1.2 SKR 04

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1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1407	Abziehbare Vorsteuer § 13b UStG 19 %
3300	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
3837	Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 %
4339	Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze
5960	Leistungen nach § 13b UStG mit Vorsteuerabzug

2. Rechtsgrundlagen

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MwStSystRL	Art. 15 Abs. 1 MwStSystRL
UStG	§ 3a Abs. 4 Satz 2 Nr. 13 UStG, § 3g UStG, § 5 Abs. 1 Nr. 6 UStG, § 13b Abs. 2 Nr. 5 UStG, § 13b Abs. 5 UStG
UStAE	Abschnitt 1.7 UStAE, Abschnitt 1a.1 Abs. 1 Satz 7 UStAE, Abschnitt 3.13 Abs. 3 Satz 2 UStAE, Abschnitt 3a.13 UStAE, Abschnitt 3g.1 UStAE, Abschnitt 6a.1 Abs. 1 Satz 3 UStAE, Abschnitt 13.1 Abs. 2 UStAE, Abschnitt 13b.3a UStAE, Abschnitt 13b.18 Satz 7 UStAE

3. Wie wird kontiert?

3.1 Allgemeine Grundsätze

Energie ist nach Art. 15 Abs. 1 MwStSystRL einem körperlichen Gegenstand gleichgestellt und wird demnach als Liefergegenstand angesehen. Hierzu gehören Elektrizi...