Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Hilfsgeschäfte unterliegen auch dann der Umsatzsteuer, wenn sie nicht nachhaltig ausgeführt werden. Der Beitrag stellt die Grundsätze vor, die es bei der Umsatzsteuer zu beachten gilt. Anhand eines Praxisbeispiels werden die Besonderheiten im Zusammenhang mit der Umsatzsteuerfreiheit dargestellt.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1200	Bank
1771	Umsatzsteuer 7 %
8100	Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff. UStG
8160	Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuer zum Gesamtumsatz gehörend, § 4 UStG
8165	Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuer zum Gesamtumsatz gehörend
8300	Erlöse 7 % USt

1.2 SKR 04

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1800	Bank
3801	Umsatzsteuer 7 %
4100	Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff. UStG
4160	Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuer zum Gesamtumsatz gehörend, § 4 UStG
4165	Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuer zum Gesamtumsatz gehörend
4300	Erlöse 7 % USt

2. Rechtsgrundlagen

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UStG	§ 2 Abs. 1 Satz 2 UStG, § 2 Abs. 1 Satz 3 UStG, § 4 Nr. 28 UStG, § 19 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 UStG
UStDV	§ 43 Nr. 3 UStDV
UStAE	Abschnitt 2.3 Abs. 4 UStAE, Abschnitt 2.7 Abs. 2 UStAE, Abschnitt 2.10 Abs. 1 UStAE, Abschnitt 4.11 Abs. 2 UStAE, Abschnitt 4.14.1 Abs. 6 UStAE, Abschnitt 4.28.1 UStAE, Abschnitt 12.4 Abs. 4 UStAE, Abschnitt 12.8 Abs. 1 UStAE, Abschnitt 12.8 Abs. 4 UStAE, Abschnitt 15.18 Abs. 5 UStAE, Abschnitt 24.2 Abs. 6 UStAE

3. Wie wird kontiert?

3.1 Allgemeine Grundsätze

Nach § 2 Abs. 1 Satz 2 UStG umfasst das Unternehmen eines Unternehmers die gesamte gewerbliche und berufliche Tätigkeit. In diesen Rahmen fallen nicht nur die Grundgeschäfte, sondern auch die sog. Hilfsgeschäfte oder Hilfsumsätze. Hilfsgeschäfte sind solche Umsätze, die Ausfluss der Haupttätigkeit sind – sie gehören zwar zur unterneh...