ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
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Die Umsatzsteuer schuldet grundsätzlich der leistende Unternehmer oder in Fällen der Verlagerung der Steuerschuld nach § 13b UStG ausnahmsweise der Leistungsempfänger. Darüber hinaus gibt es Fallkonstellationen, in denen ein Dritter für die Steuerschuld des leistenden Unternehmers haften muss.
Der Beitrag stellt diese im Umsatzsteuergesetz enthaltenen speziellen Haftungsnormen vor und zeigt anhand eines Buchungsbeispiels, wie die Haftungsschuld buchungstechnisch zu erfassen ist.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
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1200 | Bank |
1500 | Darlehnsforderungen |
1736 | Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben |
1.2 SKR 04
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1300 | Darlehensforderungen |
1800 | Bank |
3700 | Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben |
2. Rechtsgrundlagen
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S.
3. Wie wird kontiert?
3.1 Allgemeine Grundsätze
Im Zusammenhang mit der Umsatzsteuer können sich Haftungsansprüche nicht nur aufgrund von Regelungen in der Abgabenordnung ergeben, sondern unmittelbar aus Vorschriften im Umsatzsteuergesetz.
3.2 Haftung bei Abtretung, Verpfändung oder Pfändung von Forderungen (§ 13c UStG)
3.2.1 Voraussetzungen
§ 13c UStG regelt die Haftung für die Fälle,
in denen ein leistender Unternehmer (Steuerschuldner) seinen Anspruch auf die Gegenleistung für einen steuerpflichtigen Umsatz (Forderung...