ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
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Unternehmer, die im Inland eine steuerpflichtige Lieferung oder sonstige Leistung ausführen, schulden eine Umsatzsteuer. Hierbei ist zu prüfen, ob die Leistung mit dem Regelsteuersatz oder dem ermäßigten Steuersatz zu versteuern ist.
Der Beitrag gibt einen Überblick über die Umsätze, die dem ermäßigten Steuersatz unterliegen. Darüber hinaus enthält er Hinweise zu den Rechnungsausstellungs- und Aufzeichnungspflichten sowie zu Fehlern im Zusammenhang mit der Rechnungsstellung. Tipps zur zutreffenden Buchung von Sachverhalten mit unterschiedlichen Steuersätzen werden am Schluss des Beitrags dargestellt.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
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1200 | Bank |
1400 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1771 | Umsatzsteuer 7 % |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
8300 | Erlöse 7 % USt |
8400 | Erlöse 19 % USt |
8710 | Erlösschmälerungen 7 % USt |
8720 | Erlösschmälerungen 19 % USt |
1.2 SKR 04
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1200 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1800 | Bank |
3801 | Umsatzsteuer 7 % |
3806 | Umsatzsteuer 19 % |
4300 | Erlöse 7 % USt |
4400 | Erlöse 19 % USt |
4710 | Erlösschmälerungen 7 % USt |
4720 | Erlösschmälerungen 19 % USt |
2. Rechtsgrundlagen
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3. Wie wird kontiert?
3.1 Grundsätze
Die Umsatzsteuer berechnet ...