Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Nicht der deutschen Umsatzbesteuerung unterliegen Umsätze, die im Drittland ausgeführt werden. Der Beitrag beschreibt den Drittlandsbegriff und gibt Hinweise zur zutreffenden Buchung.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1200	Bank
1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1719	Erhaltene Anzahlungen – Restlaufzeit bis 1 Jahr
1754	Steuerzahlungen an andere Länder
8338	Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze

1.2 SKR 04

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1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1800	Bank
3280	Erhaltene Anzahlungen – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3854	Steuerzahlungen an andere Länder
4338	Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze

2. Rechtsgrundlagen

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UStG	§ 1 Abs. 1 UStG, § 1 Abs. 2 UStG, § 1 Abs. 2a UStG
UStAE	Abschnitt 1.10 UStAE

3. Wie wird kontiert?

3.1 Grundsätze zum Begriff des Drittlands

Zur Bestimmung der Umsatzsteuerpflicht ist es notwendig, eine territoriale Abgrenzung vorzunehmen. Es gilt der Grundsatz: Nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 und 5 UStG werden nur im Inland ausgeführte Leistungen in Deutschland besteuert – soweit die Leistung im Drittlandsgebiet ausgeführt wird, ist sie nicht steuerbar.

Drittlandsgebiet im Sinne des UStG ist nach § 1 Abs. 2a Satz 2 UStG das Gebiet, das nicht Gemeinschaftsgebiet ist. Es erfolgt eine Negativabgrenzung. Das ...