Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Neben der Abgabenordnung (AO) enthält auch das Umsatzsteuergesetz (UStG) Regelungen für Ordnungswidrigkeiten. Eine Besonderheit dabei ist, dass nicht nur gegen einen Unternehmer ein Bußgeld festgesetzt werden kann. In einem speziellen Fall kann dies auch gegenüber einem Nichtunternehmer erfolgen, sprich einer Privatperson. Der Beitrag gibt einen Überblick über die umsatzsteuerlichen Bußgeldvorschriften nach § 26a UStG; praxisnahe Beispiele runden den Beitrag ab.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1000	Kasse
1200	Bank
2308	Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen

1.2 SKR 04

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1600	Kasse
1800	Bank
6968	Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen

2. Rechtsgrundlagen

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AO	§ 377 ff. AO
EStG	§ 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG
UStG	§ 1b Abs. 2 und 3 UStG, § 2 UStG, § 2a UStG, § 14 Abs. 1 und 2 UStG, § 14b Abs. 1 UStG, § 16 Abs. 5 UStG, § 18 Abs. 1 Satz 4 UStG, § 18 Abs. 4 Satz 1 und 2 UStG, § 18 Abs. 5a UStG, § 18 Abs. 12 UStG, § 18a Abs. 1 UStG, § 18c UStG, § 18d UStG, § 26a UStG

3. Wie wird kontiert?

3.1 Grundsätzliches zu den Bußgeldern

Nach § 377 Abs. 1 AO handelt es sich bei Steuerordnungswidrigkeiten um Zuwiderhandlungen, die nach den Steuergesetzen mit Geldbuße geahndet werden können. Neben den Regelungen in der Abgabenordnung enthält auch das Umsatzsteuergesetz entsprechende Vorschriften. Aus ertragsteuerlicher Sicht dürfen Geldbußen den Gewinn des Betriebes nicht mindern. Es handelt sich hierbei um nicht abzugsfähige Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG.

Die umsatzsteuerlichen Bußgeldvorschriften sind in § 26a Abs. 1 UStG enthalten. Dabei wird zwischen Bußgeldern gegenüber Unternehmern und...