Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Unternehmer, die der Sollbesteuerung nach § 13 UStG unterliegen, haben darauf zu achten, dass An- oder Vorauszahlungen ebenfalls zu versteuern sind. Die Besteuerung ist nicht bereits mit der Anforderung einer Anzahlung vorzunehmen, sondern erst dann, wenn dem Unternehmer das Entgelt tatsächlich zugeflossen ist. Für den zahlungspflichtigen Unternehmer gilt, dass der Vorsteuerabzug die Zahlung voraussetzt.

Der Beitrag gibt einen Überblick über die rechtlichen Grundlagen und enthält Buchungsbeispiele für erhaltene oder gezahlte Anzahlungen und der Buchung der Schlussrechnung.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

Tabelle in neuem Fenster öffnen

0210	Maschinen
0299	Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen
1200	Bank
1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1570	Abziehbare Vorsteuer
1576	Abziehbare Vorsteuer 19 %
1600	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
1718	Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)
1776	Umsatzsteuer 19 %
8400	Erlöse 19 % USt

1.2 SKR 04

Tabelle in neuem Fenster öffnen

0440	Maschinen
0780	Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen
1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1400	Abziehbare Vorsteuer
1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %
1800	Bank
3272	Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbind...