ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
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Die Höhe der Umsatzsteuerbelastung für einen ausgeführten Umsatz hängt maßgeblich davon ab, was den Wert der Gegenleistung bildet, die der leistende Unternehmer vom Leistungsempfänger für die Leistung erhält (sog. Entgelt nach § 10 Abs. 1 Satz 2 UStG). Im Regelfall ist Bemessungsgrundlage die geleistete Zahlung abzüglich der Umsatzsteuer. Wie ist es aber, wenn der leistende Unternehmer neben der Geldzahlung zusätzlich einen Gegenstand vom Leistungsempfänger erhält, z. B. ein defektes und deshalb ausgetauschtes Bauteil eines Kfz-Motors?
Der Beitrag zeigt die zutreffende umsatzsteuerrechtliche Würdigung unter Berücksichtigung der von der Finanzverwaltung zugelassenen Vereinfachungen auf und bildet Beispiele zur zutreffenden Buchung.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
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1400 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1570 | Abziehbare Vorsteuer |
1576 | Abziehbare Vorsteuer 19 % |
3200 | Wareneingang Altteile |
1600 | Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
4540 | Kfz-Reparaturen |
8400 | Erlöse 19 % USt |
8410 | Erlöse 19 % (Altteilesteuer) |
1.2 SKR 04
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1200 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1400 | Abziehbare Vorsteuer |
1406 | Abziehbare Vorsteuer 19 % |
3300 | Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leist... |