ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
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Wenn die Frage gestellt wird, wie hoch die Umsatzsteuer zu bemessen ist, fallen häufig die Begriffe Bemessungsgrundlage und Entgelt. Hierbei ist der Begriff „Entgelt“ als eine bestimmte Form der Bemessungsgrundlage zu definieren, da es bei unentgeltlichen Leistungen kein Entgelt gibt.
Der Beitrag gibt einen Überblick über den Begriff des Entgelts und stellt anhand von Beispielen die zutreffende Buchung dar.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
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0970 | Sonstige Rückstellungen |
1200 | Bank |
1400 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
2309 | Sonstige Aufwendungen unregelmäßig |
8400 | Erlöse 19 % USt |
8736 | Gewährte Skonti 19 % USt |
1.2 SKR 04
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1200 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1800 | Bank |
3070 | Sonstige Rückstellungen |
3806 | Umsatzsteuer 19 % |
4400 | Erlöse 19 % USt |
4736 | Gewährte Skonti 19 % USt |
6969 | Sonstige Aufwendungen unregelmäßig |
2. Rechtsgrundlagen
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3. Wie wird kontiert?
3.1 Allgemeine Grundsätze
Der Umsatzsteuer unterliegen
nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt, sowie
nach § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG der innergemeinschaftliche Erwerb im Inland gegen Entgelt.
Das Tatbestandsmerkmal „Entge...