Erste Tätigkeitsstätte: Informationen und Arbeitshilfen

Dreh- und Angelpunkt des steuerlichen Reisekostenrechts und damit von zentraler Relevanz für die Besteuerung von Arbeitnehmern ist die Bestimmung der ersten Tätigkeitsstätte i. S. des § 9 Abs. 4 EStG. Darüber hinaus ist sie ebenso auf der Einnahmenseite für die Bemessung des gelwerten Vorteils bei Nutzung eines Firmenwagens von Bedeutung, da auch § 8 Abs. 2 EStG auf sie abstellt. Damit Ihnen im Kanzleialltag stets die passenden Inhalte zur Verfügung stehen, finden Sie in der NWB Datenbank zahlreiche Informationen und Arbeitshilfen rund um das Thema „erste Tätigkeitsstätte“.

Grundlagen- und infoCenter-Beiträge

[i]Schnelle Hilfe in GrundlagefragenIn der NWB Datenbank stehen Ihnen folgende Grundlagen- und infoCenter-Beiträge zur Verfügung, die sich mit sämtlichen Themen beschäftigen, in denen die erste Tätigkeitsstätte von Bedeutung ist:

• Langenkämper, Firmenwagen, infoCenter NWB YAAAB-04811;

• Langenkämper, Entfernungspauschale bzw. Pendlerpauschale, Grundlagen, NWB BAAAE-61939;

• Langenkämper, Entfernungspauschale, infoCenter, NWB VAAAB-14224;

• Schmidt, Reisekosten, Grundlagen, NWB PAAAE-49479;

• Langenkämper, Reisekosten, infoCenter, NWB TAAAB-05371;

• Langenkämper, Doppelte Haushaltsführung, infoCenter, NWB BAAAB-14582;

• Langenkämper, Fortbildungskosten, infoCenter, NWB SAAAB-03400;

• Schmidt, Ausbildungskosten/Studienkosten/Bildungsaufwendungen, Grundlagen, NWB CAAAE-86172.

Arbeitshilfen zum Thema

Die NWB Datenbank bietet Ihnen unterschiedliche Typen von Arbeitshilfen an, darunter Berechnungsprogramme, Mustereinsprüche, Musterverträge und Mandanten-Merkblätter.

Checkliste zur Ermittlung des gelwerten Vorteils

[i]Dorn, Fahrten zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte – Ermittlung geldwerter Vorteil – Checkliste, Arbeitshilfe, NWB HAAAH-72886 Mit dieser Checkliste (Stand: März 2021) kann für die Nutzung eines Firmenwagens die Höhe des geldwerten Vorteils unter Berücksichtigung der Einzelbewertung der Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte ermittelt werden.

Der erforderliche Nachweis zur Korrektur der Einkommensteuer in Höhe des ermittelten negativen Arbeitslohns kann damit einfach erbracht werden.

Die Arbeitshilfe umfasst

• die monatsweise Erfassung der Fahrten,

• die Reduzierung der Bemessungsgrundlage bei Elektro- und Hybridfahrzeugen,

• die automatische Kappung auf 180 berücksichtigungsfähige Tage für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte je Kalenderjahr sowie

• eine zusammenfassende Übersicht für das Gesamtjahr.S. 1013

[i]Ronneberger, NWB 11/2021 S. 758Zur Frage der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte bei Anwendung der pauschalen Nutzungswertmethode lesen Sie auch den Beitrag von Ronneberger, NWB 11/2021 S. 758.

Muster zur Abwesenheit und Zuordnung der ersten Tätigkeitsstätte

[i]Dorn, Erste Tätigkeitsstätte: Abwesenheit und Zuordnung – Muster, Arbeitshilfe, NWB HAAAH-52428 Folgende Arbeitshilfen dienen als Muster und als Nachweis für Mitarbeiter:

• Abwesenheit von der 1. Tätigkeitsstätte:

  Werden vom Arbeitnehmer in seiner persönlichen Einkommensteuererklärung Verpflegungsmehraufwendungen geltend gemacht, wird seitens des Finanzamtes eine Bestätigung des Arbeitgebers oftmals akzeptiert. Die Arbeitshilfe dient als Muster und als Nachweis für die Mitarbeiter.

• Zuordnung eines Arbeitnehmers zu einer 1. Tätigkeitsstätte:

  Das steuerliche Reisekostenrecht folgt dem Direktionsrecht des Arbeitgebers, § 9 Abs. 4 Satz 2 EStG. Daher liegt eine erste Tätigkeitsstätte vor, wenn der Arbeitnehmer einer bestimmten Tätigkeitsstätte i. S. des § 9 Abs. 4 Satz 1 EStG zugeordnet ist. Die Wirksamkeit einer steuerlichen Zuordnung gilt unabhängig davon, ob diese schriftlich oder mündlich erteilt worden ist. Aus Nachweisgründen ist eine schriftliche Vereinbarung zu empfehlen. Im neuen Reisekostenrecht kommt der Zuordnungsentscheidung eine hohe Bedeutung zu. Eine Dokumentation kann beispielsweise durch einen Arbeitsvertrag, Tarifvertrag, Protokollnotizen, dienstrechtliche Verfügungen oder Einsatzpläne erfolgen.

Mustereinsprüche zum Thema „erste Tätigkeitsstätte“

In der NWB Datenbank stehen Ihnen außerdem einige Arbeitshilfen und Mustereinsprüche zu anhängigen Verfahren zum Download zur Verfügung, wie z. B.:

• Entfernungspauschale bei Fahrten von Zeitarbeitern zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte (Az. beim BFH: VI R 32/20), NWB XAAAH-62322;

• Betriebshof des Arbeitgebers ist „erste Tätigkeitsstätte“ eines Müllwerkers nach neuem Reisekostenrecht? (Az. beim BFH: VI R 25/19), NWB YAAAH-38454;

• Kürzung des Verpflegungsmehraufwands in Fällen ohne erste Tätigkeitsstätte innerhalb des neuen Reisekostenrechts? (Az. beim BFH: VI R 27/19), NWB SAAAH-38456;

• Erste Tätigkeitsstätte i. S. des § 9 Abs. 4 Sätze 1 bis 3 EStG bei einem überwiegend im Außendienst tätigem Mitarbeiter im allgemeinen Ordnungsdienst im Ordnungsamt? (Az. beim BFH: VI R 9/19), NWB WAAAH-24196.