Für international aufgestellte Unternehmen und in Konzernen ergeben sich regelmäßig Situationen, in denen Arbeitnehmer für eine andere Gesellschaft arbeiten, als für die, bei der sie formal angestellt sind. Insbesondere Homeoffice, Organisationsstrukturen nach Tätigkeitsschwerpunkten oder Ähnliches lassen die Grenzen, die durch Rechtsformen gesetzt werden, verschwimmen. Das wirft nicht nur arbeitsrechtliche Fragen auf, sondern führt auch zu lohnsteuerlichen Problemen. Situationen, in denen Mitarbeiter einer ausländischen Konzerngesellschaft im Inland eingesetzt werden, können der Lohnsteuer unterliegen.

Im Folgenden sollen die steuerlichen Folgen der grenzüberschreitenden Arbeitnehmerüberlassung dargelegt werden. Dabei wird die Abgrenzung zwischen § 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, der den (ausländischen) Arbeitgeber zum Lohnsteuerabzug verpflichtet (gewerbsmäßige Arbeitnehmerüberlassung) und § 38 Abs. 1 Satz 2 EStG, der bei Arbeitnehmerentsendungen den aufnehmenden Arbeitgeber zum Lohnsteuerabzug heranzieht, aufgezeigt.