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Bilanzierung und Besteuerung von Investmentfonds im Betriebsvermögen
Ausweis bilanzieller Sonderposten in der Steuerbilanz
Zunehmend werden Investmentfonds als kurz- oder langfristiges Finanzierungsinstrument auch im betrieblichen Bereich eingesetzt. Bei der Bilanzierung und Besteuerung gibt es einige Besonderheiten zu beachten. Erhebliche Änderungen ergeben sich durch das Investmentsteuergesetz 2017 und die damit verbundene Investmentsteuerreform. Hierzu hat das BMF am 21.5.2019 ein Schreiben herausgegeben, das die Einzelheiten für Fondsgesellschaften und Anleger regelt. Für die buchhalterische Umsetzung des Investmentsteuergesetzes ist zu beachten, dass mit der neu veröffentlichten E-Bilanz-Taxonomie 6.3 zahlreiche Positionen ergänzt wurden.
Den ausführlichen Beitrag finden Sie .
I. Systematik der Besteuerung von Investmentfonds ab 2018
Zum wurde die Besteuerung der Erträge von Publikums-Investmentfonds durch das InvStG 2017 grundlegend geändert. Das bisherige Transparenzprinzip wurde aufgegeben, und Publikums-Investmentfonds sind nunmehr selbst steuerpflichtig. Auf der Ebene der Anleger wurden die „ausschüttungsgleichen Erträge“ bei thesaurierenden Fonds durch die Einführung der Vorabpauschale ersetzt, die eine zeitgerechte Versteuerung der auf Ebene des Fonds erzielten, aber thesaurierten Erträge sicherstellen soll.
Die Vorabpauschale fällt an, wenn ...